艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费的财税处理

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费是指艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收取的钱财。

一、会计处理

按《企业会计准则第14号——收入》、《小企业会计准则》、《企业会计制度》之规定。

二、税务处理

艺术表演属于文化服务，招待宴会属于餐饮服务，按《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》之《销售服务、无形资产、不动产注释》，均归入销售服务——生活服务。

2016年5月1日起，中国全面推行营业税改征增值税，销售服务纳入征收增值税，生活服务增值税税率为6%。

企业所得税收入确认按《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。

三、案例分析

2019年10月，某剧院举办艺术表演门票收入5万元。其会计处理：

借：银行存款        50 000

　　贷：主营业务收入       47 169.81

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3 830.19［＝50 000÷（1＋6%）×6％］

税务处理：与会计处理一致，不作纳税调整。

参考文献：黄德荣著《解读企业所得税》，黑龙江人民出版社，2013年9月出版。计划本月第2次印刷。