居民个人取得财产转让所得,又在美国取得稿酬所得,其税额如何计算

案例

某居民个人，已婚。2019年2月从中国境内取得财产转让收入2 000 000元，财产原值1 200 000元、合理费用100 000元。同时，从美国取得稿酬所得10000美元，要缴纳个人所得税多少？该居民在中国还应该缴纳个人所得税多少？假设适用汇率，1美元＝6.985元人民币。假设该居民个人在美国已经实际缴纳了这笔应该缴纳的税款。

计算如下：

应缴纳增值税＝财产转让收入×征收率

＝2 000 000÷（1＋3%）×3%＝1 941 747.57×3%＝58 252.42（元）

转让财产应纳税额＝应纳税所得额×税率

＝（转让财产的收入额－财产原值－合理费用）×20%

＝［2 000 000÷（1＋3%）－1 200 000－100 000］×20%

＝641 747.57×20%＝128 349.51（元）。

取得稿酬所得在国内要缴纳的个人所得税＝收入×（1－费用扣除比例）×70%×税率－速算扣除数＝10 000×6.985×（1－20%）×70%×30%－4410

＝39 116×30%－4 410＝11734.8－4 410＝7324.8（元）

应该在境内缴纳的个人所得税＝128 349.51＋7 324.8－6 985＝128 689.31（元）

政策依据

《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款第（五）项规定：“财产转让所得，以转让财产的收入额减除和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”本法第三条第一款第（三）项规定：财产转让所得适用比例税率20%。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

美国税法规定：合并申报的已婚人士适用的个人所得税税率，应纳税所得额不超过18 550美元，税率为10%。

居民个人从中国境外取得的所得，《个人所得税法》第七条规定：“可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。”