个人出租用于居住房屋的税收负担率

 案例

乌鲁木齐市某居民个人李某出租房屋，2019年1月取得租金5 000元。计算其税收负担率？

增值税＝5 000 ÷（1＋5%）×1.5% ＝4 761.90 ×1.5% ＝71.43（元）

城市维护建设税＝71.43×7%＝5（元）

教育费附加＝71.43×3%＝2.13（元）

地方教育附加费＝71.43×2%＝1.42（元）

房产税＝5 000 ÷（1＋5%）×4% ＝190.47 （元）

个人所得稅＝应纳税所得额×税率＝租金收入×（1－费用扣除比例）×税率＝5 000 ÷ （1＋5%）×（1－20%）×10% ＝3 809.52 ×10% ＝380.95（元）。

共缴纳税额＝71.43＋5＋2.13＋1.42＋190.47＋380.95＝651.4（元）

税收负担率＝651.4÷4 761.90＝13.67

政策依据

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

自2016年5月1日起，《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条第二款规定：“个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。”

从2008年3月1日起，《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出租住房不区分用途，按4％的税率征收房产税。