谈谈税收的经济调节说

税收的经济调节说也称市场失灵说，该学说认为由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和社会财富的公平分配，需要税收杠杆调节。于是乎，国家要课征税收。  

在经济社会，政府势必对经济进行干预，以使其按政府需要的方向发展。英国经济学家、现代经济学最有影响的经济学家之一约翰·梅纳德·凯恩斯（John Maynard Keynes）认为：“为了解决有效需求不足的问题，主张放弃经济自由主义，代之以国家干预的方针和政策。”税收是完善市场机制、调节国民经济和社会分配的重要手段，是国家干预的最直接杠杆。通过税收杠杆调整资源配置，调节产业结构和地区经济平衡等。

税收直接调节的是经济利益，调节得好，各方受益，经济社会顺利发展；调节得不好，各方怨声载道，经济社会发展受阻。所以说，税收的调节功能固然好，但这一工具切不可滥用。首先，要很好地执行税收法定原则，该立法的要立法。这一点在法治国家特别重要。比如《中华人民共和国立法法》第八条第一款第（六）项规定：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律。《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。”当下，有些涉税内容的调整并没有通过法律来规定，只是法规、规章或者规范性文件来确定，显然不妥。其次，税收政策出台应该科学严谨、相对稳定。现行税收政策，有的方面出得太多太滥，有时对同一内容后面文件不断修正前面的文件，朝令夕改，基层税务机关和纳税人还没有学清楚，又立马出新的规定，让人无所适从。

税收调节理论有其积极作用，但也不全面，有其限制性。该理论忽略了税收满足公共需求、交换方面的功能和作用。