【资本市场】行政和解金之二:各方当事人的税务处理

行政和解金管理办法出台后，如何进行税务处理，一直没有明确。

2016年9月，财政部、国家税务总局联合颁布了财税（2016）100号文件，明确了行政和解金各方当事人的税务处理。

首先来看下行政相对人的税务处理。

行政相对人缴纳行政和解金，是因为违法。因此，行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税税前扣除。

再来看下投保基金公司的税务处理。

行政和解金对于投保基金公司而言，属于代收备付性质，不属于投保基金公司的收入，不征收企业所得税。投保基金公司取得行政和解金时应使用财政票据。

所谓代收备付，是因为行政和解金在补偿适格投资者后仍有剩余的，不会返还给行政相对人，而是要上缴国库。

对于企业投资者从投保基金公司取得的行政和解金，属于其他收入，应计入企业当期收入，依法征收企业所得税。

对于个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免征收个人所得税。

政策原文

财政部 国家税务总局

关于行政和解金有关税收政策问题的通知

财税〔2016〕100号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，现就证券期货领域有关行政和解金税收政策问题明确如下：

一、行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税税前扣除。

二、中国证券投资者保护基金公司（简称投保基金公司）代收备付的行政和解金不属于投保基金公司的收入，不征收企业所得税。投保基金公司取得行政和解金时应使用财政票据。

三、对企业投资者从投保基金公司取得的行政和解金，应计入企业当期收入，依法征收企业所得税；对个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免征收个人所得税。

四、本通知自2016年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

2016年9月18日