【以案说法】仅凭资金流水就能判定纳税人偷税吗?

通过账外银行账户资金流水，是否就能推定纳税人存在偷税行为。

答案是不能。

【案情回放】

G省国税稽查局稽查发现A企业存在账外经营，并通过银行调取了账外银行账户的资金流水，然后通过“税务系统发函协查，外调客户获取客户证言”的方法，证明A企业销售货物未开具发票，从而少计收入。

【法院判决】

法院认为，税务机关虽有证据证实A公司为少缴税款设立内外两套帐，但未能取得全部内帐帐册材料,没有系统的记载销售实现、收付款的银行、现金等相关凭证和帐簿，无法真实反映A公司的实际销售情况。

同时，认为税务机关的稽查方法不是根据A公司的帐册材料进行核查，而是通过发函协查的方式作为稽查结果的依据，导致稽查结论存在以下缺陷：

1、客户证言证明存在已付款但未取得发票的情形，A公司也承认。但是哪一笔开了，哪一笔没开，不清楚。而且，客户没收到，也不能证明A公司就没开发票。

2、没有将客户的付款和A公司的收款明细做到一一对应，存在孤证。单相思没用，呵呵。

3、光有证人证言，没有将证据转化，证明力值得商榷。

法院判定偷税证据不足，税务败诉。

【案例点评】

1、检查中一旦发现企业存在账外银行账户，尤其是以个人名义开设的账户，检查人员往往先入为主，认为企业一定存在偷税行为。

事实是，纳税人存在账外银行账户并不必然导致偷税。税务检查一定要注意证据链的完整性。

2、本案中税务机关主要依据的就是证人证言。证人证言只是证人对有关情况的客观描述，不是对案件事实发表意见和看法。客户证明存在已付款未取得发票的情形，但不能推导出A公司没有申报纳税。

看来要想查个水落石出，做好功课很重要。