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【营改增解读】金融商品转让若干增值税政策预期

孙彦民 / 2016-05-11
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  • 金融商品转让
  • 金融保险业营改增
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    预期金融商品转让需要再明确的4个增值税政策

    36号文对金融商品转让如何缴纳增值税规定如下:

    金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

    转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度

    金融商品转让,不得开具增值税专用发票

    金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金信托理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

    金融商品转让的适用税率为6%。

    在实务中还需要进一步明确的事项主要有:

    1.金融商品转让销项税能否抵减进项税额。

    根据国家税务总局公告2016年第13号填表说明来看,金融商品转让可以抵减进项税额。

    2.既然金融商品转让可以抵减进项税额,那么计算正负差时是否考虑已抵减的进项税额

    根据国家税务总局公告2016年第13号填表说明来看,无需考虑已抵减的进项税。

    3.430前的负差能否结转到5月之后继续抵减

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定,试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。

    4.年末负差能否申请退税

    原财税【2003】16号文规定,买卖负差可以在本年已缴纳的营业税税额内申请办理退税。增值税下,如果出现负差,从法理上也应该予以退税。

    孙彦民

    作者
    • 孙彦民 高级会计师,中国注册会计师、中国注册税务师、中国注册资产评估师、中国注册房地产估价师。曾担任中国资产评估师协会理事、华北水利水电学院、武汉大学法学院特聘讲师。从事财税工作20多年,先后为联想控股、中国建筑、中国中铁、中国铁建、中国铝业、万科地产、金地地产、金辉地产、中国人保、中国人寿、中国中再、民生银行、国投资产、百瑞信托、松下电器等多家大型企业集团提供过税收服务,擅长资本市场、地产、建筑、金融保险、私募基金、互联网金融等领域的财税、并购重组、商业模式规划等业务。
      微信公众号:yijincaishu
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