【青眼看税】(四)常见零售促销方式下的销项税基

绿标签促销价（会员价）

促销价/打折/会员价（超市常用“绿标签”）实际是售价的调低（也可以视为商业折扣），当然以折后价格为增值税基。按折后价开具销售发票。

信息系统中的商品售价一般以合同约定的售价（折前标价）录入，在促销期间折扣销售，促销过后恢复原售价的。

具体操作方法是：对信息系统中的商品“售价”值不作调整，而由采购部录入一张《促销单》（IT系统内生成一个促销价格条件）。在促销期间内，信息系统根据系统中的“促销标志”判断是否符合促销时间条件，并在商品售出过POS机时由系统指示按“促销价格”收取现金。在业务系统向会计系统导入销售数据时，以折前销售价计算值导入“主营业务收入”科目，折后价（或促销价）与原售价之间的差额则作为折扣导入“销售折扣与折让”科目（或者负数冲减主营业务收入）。

计提销项税金时，系统提税表先以原价（折前价）逐单品提销项税，再对促销产生的“销售折扣与折让”逐单品计提销项，以负数冲减此前多提的销项税。这完全符合税法规定，税务机关不得以“零售企业不能出示‘销售与折扣在同一张发票上的证据’”为由拒绝扣减销项。