[小马哥带你编底稿]年审马上开始,请准备一份资料清单发给客户

古人云：“巧妇难为无米之炊”。放在当下，就是做底稿之前必须要有资料，否则无计可施。为了高效的沟通、凸显审计专业性，项目进场审计前与客户对接资料显得十分关键，项目负责人需要运用以往经验并结合初步了解企业的情况编制审计资料清单发送给被审计单位资料对接人，并要求在进场前准备好相关资料。

CPA审计经验分享：正式进场审计前，为了提升审计效率，会计师事务所会与被审计单位举行中介协调会（主要包括项目合伙人和项目负责人（可能还有现场审计经理）以及被审计单位的管理层和主要财务人员共同参加），会面主要目的明确审计事项和对接双方人员。一般情况下，项目组会派遣一位专人负责与被审计单位对接资料，审计人员将资料清单下发给对接人，并建立好沟通群，给下一步正式进场开展审计工作提供便利条件。如果该项目为集团审计项目，审计项目的综合组可能会提前进驻集团母公司开展前期审计工作，并随着项目开展，陆续派遣组成部分项目组进场审计。

1.编制资料清单的技巧和通用模板

1.1编制资料清单的技巧

为了提高审计效率，我们在开展现场审计前，审计人员会发给被审计单位一份资料清单，让财务部门及相关业务部门准备审计所需的资料。为了提升专业性，索要的资料一定要符合被审计单位的实际情况，所以编制资料清单时也需要一些技巧。

（1）首次承接一般会发一个通用类的资料清单模板，然后等进场开展审计后发现资料不足时再次沟通发送补充资料清单。

（2）连续审计可以延续上一年的资料清单，并注意检查是否存在新增业务，在此前清单的基础上补充新增内容。

（3）资料清单明细要表达清晰，写明具体名称以及时间要求，对不适用或有特殊情况应让提供方注明。

（4）大型项目组应指派专人与被审计单位各部门对接资料，并及时与项目组内部沟通资料是否存在问题。尤其是对于时间紧、任务重的项目，派专人负责每天都需要核对资料获取情况。

案例：MY会计师事务所承接某城商行年报审计，由于银行业务范围较多，有投资、贷款、存款、同业等多个业务及由不同业务部门进行管理，索要资料不能全部从财务部获取，需要各业务部门配合提供，此时应建立专门的资料对接人员，与各部门保持紧密衔接，上传下达并及时督促，这样才能有效提高审计效率。

上述资料清单通用模板仅适用于一般企业，如果是金融行业等特殊行业，应当根据金融企业及相关行业的特点增加具体资料明细。

值得注意的是，在进场审计后，资料清单随时可能会有所调整。由于已经拿到财务账和获取一部分基础资料，审计人员应当制作进一步审计资料清单，尽快落实并获取相关审计证据。

1.2如何与客户保持良好的关系

实务中，注册会计师一方面给客户提供审计鉴证服务且保持职业道德等约束，一方面还需要从客户收取审计酬劳，这种形式对于注册会计师造成道德和利益很难平衡的状况。如果注册会计师对客户放松警惕，收费可观，可是一旦出现审计失败，会计师事务所和注册会计师可能受到严厉处罚；如果严格坚持审计原则，可能导致客户不会继续与会计师事务所合作，结局是恪守原则的注册会计师可能无饭可吃。上述窘境成为目前注册会计师行业最大的痛点。

无论如何，对于注册会计师还是需要从长远利益的角度来考虑，坚持审计准则、恪守职业道德。

案例：根据中国证监会发布《2021年上市公司年报会计监管报告》分析，越来越多的会计师事务所敢于出具否定意见、无法表示意见、保留意见等非无保留意见的审计报告，实际上这也是给资本市场释放一个良好信号，有利于提升注册会计师的职业形象。

截至2022年4月30日，除未来股份等11家公司外，A股市场共有4,753家上市公司披露了年度报告，其中主板3,136家、创业板1,132家、科创板396家、北交所89家，实现盈利的4,028家、发生亏损的725家。按期披露年报的上市公司中，249家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中否定意见1家、无法表示意见43家、保留意见98家、带解释性说明段的无保留意见107家。