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整理|近期热点问题答疑

复制忍者卡卡西 / 2020-12-21
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    本期内容主要来源于中国会计视野论-CPA业务探讨版主chenyiwei的答疑 。

    问题一:请教陈老师,关于财政部会计准则实施问答合同资产减值准备问题

    视野网友duxuqiang:陈老师,请问该如何理解财政部关于会计准则实施问答中合同资产这一金融资产的减值计入资产减值损失。以前口径不都是信用减值损失

    视野版主chenyiwei:合同资产不是金融资产,所以其减值损失应列入“资产减值损失”而不是“信用减值损失”。此前金融工具收入两个准则的应用指南对此表述有矛盾,现在明确了以收入准则应用指南中的表述为准。

     

    问题二:请教陈版-合同资产是否存在核销的情况

    视野网友anonymous2022:请教陈版主,合同资产是否存在类似应收款项核销的情况?因合同资产尚无无条件收取款项的权利,也就是未经双方或者达成合同约定条款,这种情况下,是否会出现核销(目前检索A+H尚未发现有核销的金额),但是个人很困惑

    视野版主chenyiwei:理论上,除了因对收入的调整相应调整合同资产,以及满足条件后转为应收账款以外,也可能因为债务人在尚未满足无条件收款权的条件时即发生信用状况恶化情形导致合同资产被直接核销,但实务中预期应很少见。

     


    问题三:咨询陈版及各位老师,增值税直接免征的会计处理

    视野网友KGD789:

    问:企业对于当期直接减免的增值税,应当如何进行会计处理?

    答:对于当期直接减免的增值税,企业应当根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关规定进行会计处理,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“其他收益”科目。

    1、增值税暂行条例第十五条 下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品;(二)避孕药品和用具;(三)古旧图书;(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;(七)销售的自己使用过的物品。

    问题:纳税在销售这些商品时还用先计提增值税销项吗?如果需要计提,如何计提?之后再结转到其他收益?

    2、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税

    问题:此处有1%的直接免征,可以直接确定差额征收率,一般纳税人,按照增值税申报表的逻辑是需要计提,再结转到其他收益。

    视野版主chenyiwei:

    1、不用。这部分项目是免税项目,不存在适用的增值税税率。所以全部合同价款均确认为营业收入。

    2、也不需要计提再转其他收益。免税或降低税率的影响直接影响资产处置损益。

    基本原则是:依据税法规定,在计算环节的直接减免,影响到发票上注明的税额,相应的对方不能抵扣进项税额的,不属于此处所说的减免。此处所说的减免应为在缴纳环节予以减免的金额(纳税人仍可按正常税率或征收率开出发票,发票上注明的税额,接受方仍可抵扣。)

    MY复制忍者卡卡西

    作者
    • 复制忍者卡卡西 中国会计视野论坛-CPA业务探讨版主,某内资大型会计师事务所授薪合伙人,中国注册会计师,对审计准则、审计程序等有较为深入的研究,热爱学习,喜欢交流。 微信公众号名称:MY聊审计
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