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海航、康美事件谈内审定位与担当

燕归来 / 2019-05-08
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    有人说海航和康美事件只是冰山一角,我相信这不是偶然事件,也没必要如此悲观。我们坚信历史是发展的,社会是进步的,企业管理和市场秩序会越来越规范。

    前几日转发分享了《硬气!普华永道连出两份否定意见审计报告!》和《正中珠江关于康美药业前期会计差错专项审核报告》两篇文章,在内部控制审计中,都指出内部审计部门对内部控制的监督不到位,成为重大违规事项的背锅侠,圈内一众同行无不唏嘘感叹。我则反思自己的工作,我们的内审是否覆盖了报告指出的问题?显然我是没有做到的,不管是海航的重大不确定性,还是康美的财务造假。这似乎都不在我们的内审监督范围内,我们有必要重新审视我们的内审职责和定位。

    一位同行说, 像辛西娅·库珀那样,那得有多大的勇气啊!辛西娅·库珀,《告密者:看穿华尔街史上最恶名昭著的公司欺诈案》的作者,一个令人敬佩的内审前辈,专家和榜样。在美国,辛西娅·库珀都如此艰难,何况在市场和监管尚不十分健全的中国,可见内审的艰难和尴尬。如前述两个案例中,指出内审责任的是外部审计和监管部门,而这个责任对内审从业者的影响是巨大的,无论是职业生涯还是法律责任,这不得不引起内审人的重视。不仅是简单背锅的尴尬,而是如何应对和处置,尤其是后续如何解决。

    《企业内部控制管理基本规范》下发实施后,对上市公司的规范管理有了明确的约束,如执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。既然是自我评价有效性并披露年度自我评价报告,那么评价和披露的主体是谁?是财务部还是审计部,估计各家的情况不同。

    两个案例的内部控制否定意见是聘请的会计师事务所出具的,顺道否定了企业内部控制和内审部门的监督工作。事务所是企业委托,受监管约束,独立性还好一点,内部审计是公司人员,薪酬等根本利益被企业控制,又如何对企业的重大违规独立评价?尤其是有意为之。这是尴尬的根源!且不说内审的职责范围、人员素质和专业能力也各不相同,很多企业的内审无力支撑起内部控制的自评需求。

     

    这也是为什么我们的内审处于一个无序的,野蛮生长的状态,没有人真正地关心你的定位,你的发展,你的法定职责,你的规范模式。内部审计从诞生之初就是一个被喜厌矛盾的角色,大股东或老板喜欢是想通过你查处他关心的事项,讨厌是监管要求设置且一步步收紧规范管理的要求,让自己的隐私和灰暗暴露在阳光下,还想通过自己控制的内部审计自评展现内部问题。

    监管希望内部审计成为辛西娅·库珀那样的告密者,而大股东和老板希望内部审计成为自己的眼线,监督自己视线覆盖不到的地方,还不要碍手碍脚。这让我想起了有人说过的国营企业财务负责人由国资委派遣,薪资等不受任职企业约束,自然就不会有财务造假,独立性是一样的道理。而矛盾在于公司重视的和监管重视的不同频,你做的是公司重视的查舞弊,查问题,而监管对你的要求是合法合规履职。前者处理不好,你会丢工作,后者处理不好,你会担刑责。财务内审人屈服于最现实的需求,保住工作,按照领导的要求做。

     

    在国内,内部审计是监管催生的一种职业,社会审计也是,如果没有强制要求,估计生存空间会大大压缩。生存还是第一位的,抛开生存谈道德,谈规则,谈其他都是不客观的。干审计,需要辛西娅·库珀的认真、原则和坚守,这是职业要求,也是干好内审的重要条件。我们希望供职的企业是健康的,良性的,认真的,诚信的,这看自己的选择和鉴别,也唯有在这样的环境里,内审才能茁壮成长,内审的业务范围才能不受约束,充分展现其正义和公平。从长远来看,企业和部门还有个人的目标方向是一致的,也必然会达到同生共荣。

    有人说海航和康美事件只是冰山一角,我相信这不是偶然事件,也没必要如此悲观。我们坚信历史是发展的,社会是进步的,企业管理和市场秩序会越来越规范。勤劳,智慧,诚信的价值观仍旧是主流,即使在一段时期内,它可能饱受欺凌或蒙尘,但它终究会像太阳一样冲破层层云雾,光芒普照大地。而内审的职责和定位也应该为正义和公平存续,财务也是,管理也是,这是大势。我们内审不能只关注领导要求的,而是要站在更加宏观,更加全面的视角,去审视企业内控管理规范,关注财务报表信息,履行内审监督职责,服务组织目标实现。

    布织道

    作者
    • 燕归来 一名十六年工业企业内审老兵,有扎实的财税理论知识功底,有丰富的内审管理经验,致力于推广和传播内部审计思想和工作经验与方法技巧。
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