设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

股权投资企业的业务招待费如何在税前计算扣除?

小舵手 / 2016-05-08
文字 正常
  • 标签:
  • 招待费
  • 股权投资
  • 税前扣除
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    国税函〔2010〕79号第八条,对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

    这段时间,除了热热闹闹的“营改增”,我想财务人员最忙的就是企业所得税汇算申报了,前几日,有朋友咨询这样一个问题,由于很多创投企业只有被投资公司分回的收益投资收益),并无销售收入主营业务收入其他业务收入等),那么按照《企业所得税法》,在企业所得税汇算申报表填写时,该如何进行业务招待费的税前扣除呢?

    小编今天想从两方面回答上述问题,一是此类企业业务招待费该如何税前扣除,二是如何进行汇算申报表填报。

    根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。也就是说,此类企业的如果没有销售收入(只有投资收益),可以以从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入作为基数(将其视为销售收入),按照按《企业所得税法》规定,业务招待费按实际发生额的60%税前列支,但最高不超过销售收入的千分之五。

    在进行企业所得税汇算申报表填写时,在纳税调整项目明细表(A105000)第十五行“业务招待费支出”第1列填写账载金额,在第二列填报税收金额(也就是按上述方式计算出的,允许税前列支的金额),由此完成业务招待费的税前扣除及纳税调整的填报。

    但在实际操作中,有可能遇到另外一个问题,由于企业所得税部分地区国地税申报方式差异,部分地区的地税局需要通过汇算软件,先下载汇算软件进行填报后,再进行网报或上门申报;而国税则是直接在网上进行填报。在纳税调整项目明细表(A105000)第十五行第二列税收金额时,部分地区的申报软件直接设有固定的表间关系,也就是该列数据直接由该行第一列金额的60%与一般企业收入明细表(A101010)第一行金额的千分之五进行比较,以孰小数进行自动填列。在这种情况下,股权投资企业由于在一般企业收入明细表(A101010)中第一行没有相关的数据(无销售收入),因此无法在申报表中扣除业务招待费(无法在软件中进行手工填列)。这点细节上,部分地区的主管税务机关未注意修改软件设置,如遇到此种情况,小编建议尽早与主管税务机关进行联系或直接在大厅进行现场申报。

    税海乾坤

    作者
    • 小舵手 毕业于西南财经大学财税学院,硕士研究生,2012年毕业进入成都地税某区稽查局工作。
    热门作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师...
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 冷星 唤醒纳税人权利意识,致力于互联网时代的纳税筹划创...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号