总分公司的涉税问题(1)概述

按公司法的规定，企业在组成企业集团的时候，可以设分公司，也可以设子公司。 作为子公司相对于总公司而言，是个独立的法人组织，以子公司的财产对自己的行为承担责民事责任。分公司则不同，分公司属于总公司的分支机构，不具有独立的法人资格，虽然有公司之名，但不是真正意义上的公司。因此分公司的所作所为，要以总公司的资产承担责任，换句话说，在法律责任的承担上，分公司和总公司是一体的，不分彼此。

从税收的角度来看，设立分公司，还是子公司，其税收结果也是不一样的。

就一般情况而言，在增值税上的缴纳上，按增值税暂行条例的规定，无论总公司、分公司，还是子公司，均为增值税的纳税义务人，各自缴纳各自的增值税，不用汇总纳税。

在企业所得税的缴纳上，根据企业所得税法的规定，企业所得税是法人所得税，因此，作为独立法人的子公司与作为独立法人的总公司之间，各自汇算清缴自己的企业所得税，相互之间没什么关系。而作为分公司由于不是独立的企业法人，因此，在所得税上的缴纳上应当与总公司合总缴纳企业所得税。

由于分公司和子公司的不同法律地位，以及在税收上的不同规定，在选择设定分公司，还是子公司上，企业就有了税收筹划空间。比如，企业设立之初，亏损的可能性比较大，在这种情况下，设立分公司就比设立子公司在税收上要好一些。可以用分公司的亏损抵减总公司的利润，这样就可以少缴一些企业所得税。