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预算编制的要点与难点

指尖上的会计 / 2022-09-19
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一、集团企业如何做年度预算 

    集团企业一般在每年 10 月启动年度预算工作。工作开展前有几场会议少不了:(1)预算启动会,分(子)公司财务总监参加;(2)下一年度经营规划会议,分(子)公司总经理与财务总监参加;(3)预算模板与预算口径说明会,分(子)公司财务总监、财务经理参加;(4)分(子)公司组织预算工作布置会,分(子)公司部门负责人参加。 

    二、企业不同发展阶段预算编制的侧重点 

    企业发展阶段不同,预算编制的侧重点应不同:(1)创业期,侧重资本预算,活下来是最关键的;(2)市场拓展期,侧重销售预算,全力抢占市场,加大对市场的资源配置;(3)平稳期,侧重成本预算,此时市场格局稳定,企业应追求精益管理, 实现成本领先;(4)衰退期,侧重现金流量预算,此时需要收缩战线,回笼资金。

    三、预算为什么做不准 

    企业预算做不准主要有以下几点原因:(1)企业业务没有定型,市场处于打游击的状态;(2)市场格局出现大的起落,企业事先没能预测出这种趋势;(3)组织架构、核心产品进行了重大调整,没有历史数据做参考;(4)关键财务数据由上级拍板定夺,预算据此编制,不幸的是上级拍板的数据严重脱离实际;(5)经营层有意打埋伏,让预算更宽松;(6)预算博弈一方比较弱势。预算不准是常态,但对预算结果要有考核,相关负责人要对预算不准承担 责任。 

    四、用确定的规则应对不确定的市场 

    做预算的精髓应该是用确定的规则去应对不确定的市场。市场的变化、政策的变化,作为个体的企业是没有办法完全把握住的。但企业应该总结应对市场变化和政策变化的规律,建立可供参考的基线数据库,如人工成本率、变动成本率、材料成本率等。有了清晰的规则,企业就可以根据市场变化调整预算,随时纠偏。 

    五、如何设计预算模板 

    预算模板该如何设计?首先要做到“傻瓜化”,让填写人一眼就明了设计者的意图;其次要固化,待各预算单位填写后,格式固化可减少汇总工作量;再 次要明细化,鉴于汇总后取数需要,设计模板时要尽可能考虑归集部门、产品 线、区、月度等多维度的数据;最后要实现智能化,模板应做得像小程序,能运算,可提醒。 

    六、预算的起点 

    预算的起点是什么?很多人立马会说,是销售预算。的确,教科书上是这么讲的。但你要知道,以销售预算为起点,是针对完全竞争市场上的企业而言的。如果企业不是处于完全竞争市场,预算的起点就应变化。如果产品特别牛,预算可以以生产为起点。如果企业追求市场占有率,预算可以以资金为起点。如果企业处于垄断地位,预算可以以利润为起点。

    七、支出预算的编制悖论 

    编制预算时支出预算如何确定?你可能马上会回答:量入为出啊!这个回答对,但不全对。若是成本费用中心,量入为出地规划支出预算是对的。但利 润中心呢,支出可能创造收入。到底该量入为出,还是量出为入,这有点像先有鸡还是先有蛋的辩论。华为利润中心支出秉持的原则是:是否有利于潜力与效益的增长。 

    八、费用预算与业务的关联性 

    企业编制费用预算时,首先要区分费用科目的性态,看费用科目是否与企业业务相关联。直白点说,就是看费用是否随企业销售规模的变化而变化。如果费用科目与企业的业务关联度高,那么该费用科目应该做成弹性预算;如果 费用科目与企业业务的关联度低,那么该费用科目适宜做成固定预算。弹性预算控制比例,固定预算控制总额。

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