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核酸检测费单据抬头为员工个人名字,是否可以在企业所得税前扣除

林久时 / 2022-07-24
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  • 标签:
  • 核酸检测
  • 税前扣除
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    原标题为:核酸检测费单据抬头为员工个人名字,是否可以在企业所得税前扣除?是按福利费14%比例限额扣除,还是全额扣除?

    问题:员工核酸检测费单据抬头为个人名字,是按福利费14%比例限额扣除,还是全额扣除?


    这个问题此前在线下课程中有学员问过,员工去核酸检测取得的票据抬头是个人的名字,能否作为企业所得税前扣除凭证?如果能扣除,是全额扣除还是按照福利费在所得税前限额扣除?

    一、扣除比例。铁蛋觉得核酸是否属于福利,即便不看文件具体规定,先按照员工喜不喜欢这个东西也能进行简单判断。企业为员工承担的费用,如果是员工喜欢的未必都属于职工福利,但员工不喜欢的,大概率不是职工福利。试问谁喜欢被捅嗓子眼儿?如果员工做的核酸检测是为了工作外出、返回单位而必需的一道手续,是目的地和返回地的防疫要求,可以作为合理的支出在企业所得税前列支扣除。     

    二、扣除凭证。个人在医院或核酸检测点进行核酸检测取得的票据抬头大概率是个人的名字,极少部分检测点在开具票据时允许自由选择抬头。不论检测费是个人承担还是单位承担,都无法左右检测单位开具检测费票据抬头。因此,铁蛋认为取得抬头为个人的核酸检测单据可以在企业所得税前扣除。

    三、会计处理。部分特殊行业(例如快递收派)已经将核酸检测作为常规支出,与检测机构建立合作关系,取得的票据抬头为单位名称,直接作为费用支出处理即可;部分行业(例如建筑业)应当根据住建部门关于新冠防疫支出是否计入工程造价的相关文件规定,判断计入合同履约成本还是费用。

    铁蛋税客林久时

    作者
    • 林久时 林久时(林铁蛋),微信公众号“铁蛋税客”创始人、建筑业财税培训实战派讲师。曾在大型建筑央企担任财务处长,具备工程项目一线成本管理、公司总部财税管理全流程经验。现专职从事财税咨询与培训服务工作,专注建筑领域财税问题研究,对建筑业财税疑难问题解决、税务稽查风险控制、财税视角的成本管理等实务内容有独到见解,著有《建筑企业财税处理与合同涉税管理》、《建筑施工企业全生命周期财税处理与风险防范(案例版)》
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