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个人股权投资与税(2)个税~概念与流程

魏春田 / 2022-07-21
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  • 股权投资
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    市场经济条件下,个人投资是一种非常普遍的经济现象,通过购买企业股票(股权)对企业投资,获取转让股票的差价,或取得企业分红派息的收益。对于个人股权投资涉及的主要税种个人所得税

    一、个人股权投资的概念

    个人股权投资顾名思义就是个人将自己持有的其他公司股权作价投入被投资公司取得被投资公司股权的一种投资行为。

    这里的个人只是指自然人不包括个体工商户、个人独资企业合伙企业,虽然个体工商户、个人独资企业与合伙企业也缴纳的是个人所得税。

    这里的股权不仅包括非上市公司的股权,也包括上市公司的股票。

    这里的股权投资,包括以股权出资设立新的企业,以及以股权出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

    二、股权投资的流程及税目

    按《关于个人非货币资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税[2015]41号)(以下简称41号文)第一条的规定:“一、个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。”股权投资的流程及税目如下:

    1、股权投资的流程

    按41号文的规定,个人以股权投资属于个人转让股权和投资同时发生。虽然规定讲得是转让股权和投资同时发生,但实际上还是有个先后顺序。其顺序如下:

    第一步,转让股权,取得股权转让收入

    第二步,将股权转让取得的收益投资被投资企业,获得被投资企业的股权。。

    2、股权投资的税目

    个人股权投资的第一步是股权转让,按《个人所得税法及》其实施条例的规定,股权转让归属于财产转让一类,因此,对个人转让股权所得应按照“财产转让所得”税目,依法计算缴纳个人所得税。税率为20%。这与财税[2015]41号的规定是一样的。

    魏春田

    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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