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个人股权投资与税(1)背景

魏春田 / 2022-07-11
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  • 股权投资
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    无论是对个人,还是对企业,股权投资都是常用的一种重要的投资形式。对于投资者而言,用股权进行投资,不需要占用大量的现金,同时又能够达到影响被投资企业的决策从中获取各种利益,或控制被投资企业,达到兼并被投资企业的目的。但就税收而言,没有一个单独的股权投资概念,也没有对股权投资出台专门的税收规定。股权投资被归入非货币资产投资的范畴。

    货币性资产是指除现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。非货币性资产投资则包括以非货币性资产出资设立新的企业,以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

    在税收上,股权投资与货物、不动产、技术发明成果、无形资产等投资,虽都归属于非货币性资产的投资,有不少相同的规定,但也存在不小的差异。

    股权投资因投资主体的不同又被分为个人股权投资与企业股权投资。之所以做这样的划分,是因为个人股权投资缴纳的是个人所得税,而企业的股权投资缴纳的是企业所得税。当然这里的企业我们仅指法人企业,而不包括非法人企业的个人独资企业合伙企业

    对于投资因为不是一种交易行为,因此,一般情况下不应该征税,但非货币资产的投资实际上物权发生了变化,实际上存在着一个隐形的交易行为。即个人或企业将财产的所有权转让给了被投资企业,这实质上是一个交易的过程,因为是交易,且取得了收益,于是也就有了征税的基础,这与增值税及企业所得税上的视同销售有相似之处。

    魏春田

    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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