未签购销合同,需要交印花税吗

讨论一个问题：企业发生采购、销售业务，可从来都不签订合同，这种情况下是否需要缴纳印花税？ 

回答这个问题之前，我们先要搞清楚另一个问题：印花税纳税义务发生的时间如何确定？理论上，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。这里所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。自然，购销合同应该在合同签订时贴花，完成印花税缴纳义务。如果购销合同在国外签订，应在国内使用时贴花。

照上面这样的讲法，似乎是依据购销合同缴纳印花税，合同成了是否缴纳印花税的形式和实质。于是有人简单地下了结论，合同签订了就要交印花税，没有签合同也就不用交印花税。别小看合同这个形式，即便签订的合同作废了，不再履行了，或合同额变小了，已交的或多交的印花税不能退还，也不能用于抵减以后应缴的印花税。

说明一下，这里所说的合同范围很广，不仅指常见的纸面合同，也包括企业的自制订单、要货单、发货单等有合同或合约性质的文书，甚至还包括电子文档、email等。譬如，email电子文档就需要打印出来再贴花。

既然合同如此关键，为了不冤枉多交了印花税，企业在签订合同时一定要做好预防，具体有四点建议：

① 没有完全确定下来的事项先不要急于签合同，以免出现反复，或者只签不涉及金额的框架协议，框架协议无需贴花；

② 对于合同中的机动事项，后续可能签补充协议明确金额的，合同金额宁可低估，不要高估；

③ 不同类型的经济事项尽量分开签订合同，适用不同税率的经济事项涉及金额要分别记录，切勿混淆，分开了，可以按不同税率分类贴花；如果不分开，则需要税率从高贴花；

④ 签订购销合同时，价税要分开记录，价格和增值税不分开的，印花税按价税合计数计征。

现在企业贴花缴纳印花税的情形已不多见了，绝大多数情况是由企业向税务自行申报缴纳印花税。因此，上述这些文字说明只是理论上的操作规范，如果购销合同全然依据合同贴花纳税，企业不签订合同，岂不就规避纳税义务了？

税务部门为了避免出现这样的尴尬局面，一方面，对合同的范围做了扩张性的界定，上文已作叙述；另一方面，对印花税的征收不再只是关注合同这个形式，也会关注购销业务发生的实质。

在实操中，一些税务部门采用了更为灵活的计征印花税的办法，如根据企业每个月的销售收入与营业成本核算征收印花税，也有的是以开出的发票和收到的采购发票金额来核算征收印花税。应该说，这样变通计征印花税的办法是合理的，也是有效的。

回到文章开头的问题，即便企业没有签订纸质或电子版的购销合同，只要存在合同性质的凭证（但凡购销业务真实发生了，就一定存在），仍然需要缴纳印花税。

友情提醒

《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日起正式实施，1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》将同时废止。提醒粉丝朋友们，一定要好好关注下印花税税率的变化。