设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

新准则后,账龄的意义变得更大了

Benny / 2021-09-29
文字 正常
  • 标签:
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    虽然现在提坏账是预期信用损失法了,但是还是要按照账龄段的迁徙率,也就是往下一年的滚动,来测算损失率,不同的账龄段,损失率是不同的。

    所以还是先说账龄。

    有人一提到账龄,就想要模板和公式。

    我从来没有用过账龄的模板,首先,我不相信公式,因为账龄如果遇到特殊情况,公式是搞不定的。而我们发现问题的地方,就是这些特殊情况。

    其实编账龄,不是就弄一个账龄就完了,而是去编的这个过程,你会发现很多问题。

    比如我们编的时候,遇到过账龄前后两个周期不勾稽的情况,也遇到过多处记账,是不是需要重分类,甚至有一些需要抵消。也遇到过入错账的情况。

    你只有亲自去编,你就对每一个重大的客户或者供应商,脑子里有印象了。

    我不明白为什么账龄还要模板,我随手就可以画出很多种表格,都可以用来编账龄,顺便重分类。

    你可以把一个公司多年的余额横着排列,每一年余额中间列明发生额,就像所谓的模板一样,这样每一年的账龄就可以看的很清楚。

    你也可以不这样合并排列,毕竟排列也需要花时间,就把每年的余额表导出来,一年一年的看过去,其实也很容易。

     

    账龄的意思,无非就是这个数字在账上挂了多长时间。

    既然是看这个数字在账上挂了多长时间,那么方法无非就是个先进先出,先挂账的,先消掉。

    那既然是先进先出

    如果期初余额为0,肯定就都是一年以内了,这样一部分账龄就直接编好了。通常我们编的时候,是从最后一年往前看,先看最后一年的。

    如果期初不为0的,我们就要考虑发生额了。

    比如应收类,如果只有借方有发生额,那么借方的发生额肯定是一年以内的了,期初的那个数字,必然是一年以上的。(比如我们是按年度来划分账龄的话)

    如果只有贷方有发生额,那么就不存在一年以内的金额,必然是一年以上。

    如果借贷方都有发生额,应收类我们先看贷方,因为先进先出嘛,先看看期初留下来的被冲掉了多少,如果贷方发生额大于期初余额,就证明期初的余额全被冲掉了,那就全部是一年以内了。

    如果贷方金额小于期初余额,和之前一样,没冲掉的肯定是一年以上的,而借方发生额则是一年以内的。

    如果没有发生额的,那肯定都是一年以上的。

    这样excel筛选一下,最后一年就基本完成了,还剩下的就是一年以上的那部分,到底是多久。

    然后再去上一年。

    看上一年的时候,方式跟最后一年相同。

    我们需要注意的,就是最后一年中,一年以上的,需要继续在上一年的账龄中观察,如果上一年是一年以内的,最后一年就是1-2年,以此类推。如果上一年账龄也是1年以上,那么最后一年必然是2年以上了。

    因为这时候我们才看了两年,我需要继续往上看,再看到前三年,总之你想划分几年,就必须看几年。

    账龄划分很容易,基本筛选一下,很快就能分出来。

    关键在于这个过程,有些重大的金额,重要的客商,你就知道他是在哪一年出的问题了。

    比如我这个项目,突然一笔500万的其他应收款,不知道是什么,通过分账龄,你就发现原来这笔款是18年产生的,然后跟企业沟通的时候,连企业都想不起来了,我告诉他是18年的事情,去查18年的账,看看这个到底是什么。


    编账龄的过程中,经常还会遇到重分类的问题,去年还是负数,今年就变成正数了。重分类很简单,只要把负数拿到报表另一端就好了。但是这个过程中,你可以看到这个客户的业务模式,为什么会出现两边正负数的情况,与合同的付款约定一样嘛,真实的情况是什么?

    这时候就有针对性了,针对这个公司,我们看看的他的合同,有些确实约定了,比如预付款之类的。有些则是因为开票的问题导致的挂账。有些则是会计的处理出现了问题。甚至还有很多挂错帐的也有。总之会有非常多的不同的情况,如果你不注意,就错过了。

    工作看似简单,但是所有的突破都是从这些简单的工作中发现的突破口。

    尤其是小朋友,不管做什么,一定要动手,动手动手。

    只有动手,才能带动动脑,只有动脑动手,才能发现问题,甚至恍然大悟,醍醐灌顶。

    如果只是想靠模板完成工作,编出来的东西自己都不知道对与错,自己也说不清楚,那就是浪费时间了。

    虽然计提坏账也不用账龄分析法了,但是我们依然要考虑不同账龄断的损失率,曾经的账龄分析法是直线法,随着账龄的增加,计提比率固定的增加。

    而实际上,随着账龄的增加,坏账损失率应该是成指数型上升的,并不是固定比率,而且与外部环境有关。

    所以我们需要通过账龄的滚动,来测算历史的损失率,然后再根据历史预测未来,这时候你就能看到,这个计提比率,跟之前就变得大不一样了。

    行走江湖审计师benny

    作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
      微信公众号:Benniar
    热门作者
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • 审计云 执业注册会计师,注册资产评估师,长期专注中小会计...
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公...
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号