预审,到底要做什么?

马上就要到年底了，通常来说，从每年的10月份开始，就要准备预审工作了，一直到12月份结束，将是事务所的预审阶段。最近很多朋友在问预审到底要干嘛，预审到底应该怎么做。

预审，其实就是年审的准备阶段，是为年审做准备的，或者是年审的前序。

这个前序主要是提前了解企业的情况，通过对企业前10个月的账务情况，了解企业的经营情况，提前发现一些审计风险，对于一些底稿和测试，也可以提前进行，以减轻年后审计的工作量。

对于不同的项目，具体的要做哪方面内容，还要根据项目经理的判断和要求，区分重点进行。

其实，每年预审的开始，就意味着，年审已经开始了。

那么，预审通常需要做哪些工作

期初数据核对

进入现场审计，首先需要拿到企业的财务报表，毕竟，年审嘛，实际上就是审计企业的财务报表。

大家要养成好的习惯，拿到报表和账之后，首先要进行核对，再做下一步工作。通常，我们首先会核对一下报表与账是不是一致。有时候我们会遇到，报表与账不一致的情况，比如，企业有两套账的，比如企业因为不同的需要或者管理需要，有多套口径的报表的，也有可能企业编制错误的等等。否则审的报表，与你查阅的账簿都不是一个内容，就变成做无用功了。

然后就是期初数据的核对，很多时候我们会遇到，审计时，企业提供的报表的期初数与去年的审计报告数字不同，通常这是因为去年的审计中做了审计调整，而企业没有做导致的。因为审计调整是调表不调账。

我们的审计调整，通常可以分为三类，一种是重分类调整RJE，一种是审计调整AJE，一种是滚调OJE。

RJE,所谓重分类调整，其实也就是报表项目重新分类，并不会影响到本年利润的调整，而这种调整，很多企业可能都不会在账中做调整，所以，检查这种差异的方式，一种就是在企业报表期初数后插入两列，一列是上期审定数，一列是差异，如果是因为重分类造成的差异，比如应收款和预收款的重分类，那么计算出的差异一列，应收款和预收款的差异数字一定是相同的，所以一眼就能看出哪些是重分类。

也可以直接查阅去年的调整分录，通过看去年的调整，简单计算看是否一致。

AJE,审计调整，通常是因为发现错报而进行的调整，通常这种调整会对企业利润产生影响。其实核对的方式一致，也可以通过上述方式，通过报表列示结合查阅上期调整分录的方式进行。这种调整通常企业会跟随审计调整在次年的账中进行调整，所以在看调整分录的时候，账表未必会产生差异，这时候最好去账里查阅一下，把企业跟调的分录找到看一下。

因为如果企业跟调的话，企业调整在了次年的账中，这时候，对利润的影响，可能就会涉及到以前年度的损益调整。所以，很多朋友之前问到，为什么企业的资产负债表未分配利润与利润表勾稽关系不一致。其实并不是勾稽关系不一致，勾稽关系是一致的，只是你忽略了以前年度损益调整这个因素，因为企业调整了期初的未分配利润，而你还是用的原来的期初未分配利润来计算的。

OJE,滚调，其实就是根据上文所提，审计上期做的调整分录，影响到的利润，企业并未做调整，所以导致企业今年提供的报表依然会存在之前的事项，那么就要把去年的审计调整再做一遍，这就是滚调，但是涉及到的损益，要调整期初未分配利润。

期初核对的同时，其实也对企业的账务处理，可能会涉及的审计调整，和一些风险，心中已经有了初步的了解。

风险评估及内控测试

国内的审计，在初级的审计人员层面，对风险评估并没有足够的重视，其实，风险评估和内部控制，才是审计的一项重点工作。因为通过风险和内控的评估测试，来决定实质性程序的范围和工作量。

当我们认为一个企业内部控制做的严谨有效，风险低的时候，我们就可以减少实质性程序。当我们认为一个企业内控存在重大问题的时候，我们不足以信赖企业内控的时候，就需要做大量的实质性程序来验证我们的结论。

目前，尤其是上市公司，对内控的要求越来越严格，有些是必须要出具内控鉴证报告的，所以这些工作，就可以放在预审期间进行。因为内控是延续性的，如果以前年度的内控是有效的，或者前十个月的内控经过测试是有效的，我们可以认为企业的内控是可以值得信任的。在这一时期，完成对内控的测试。包括穿行测试和控制测试。

当然，所有的程序都是有关联的，在做内控的同时，对于一些实质性的程序，对于风险进一步评估等，也都同时有所关联。

提供资料清单

预审时，就应该就审计计划和需要的审计清单进行整理并提供给企业。除了预审时需要的资料以外，通过预审发现的问题，预审时期了解到的一些特殊事项，都要有所记录，并在年审前让企业整理出相应的资料。预审时其实就可以把现有的资料尽量搜集全，这样年审时就不需要搜集重复的资料，可以提前对提供的资料进行整理和审阅。

实质性程序

预审时，很多实质性程序就可以开始做了，如果11月开始预审，那么前十个月的程序和底稿都可以先进行审计，那么到年审时，只需要对最后两个月的数据进行审计就可。预审时发现的问题，需要及时记录，并向企业提出并且进行相关的程序，以便于年审时继续跟踪，如果有可能涉及调整的事项，要重点关注，也可以先做一份可能的调整分录的草稿用于年审时备查。有些调整，也可以让企业在最后两个月的账中直接进行调整，提前把问题解决，以减轻年审时的工作量和压力。

抽样

抽样，审计不可或缺的重要程序。还是老问题，很多小朋友到了事务所，就承包了复印机，也不管是什么，就是使劲的抽凭证，复印的越多好像越有成就一样。但是其实复印的很多东西都是多余的，没用的。

在预审阶段，就可以把前十个月的抽样工作完成，但是抽样，是有目的的，不是闭着眼睛比谁复印的多。有些凭证需要查，需要记录，但并不是每一张都进行复印。有些凭证，比如可能凭证后有附有合同、协议等需要查阅的和需要形成底稿重要依据附件，需要考虑进行复印和保留。

其实现在的工具越来越先进，很多时候只要手机拍个照片就可以了，速度和效率更高，而不需要每一张都去复印，待回到事务所整理底稿的时候，再进行打印即可。

很多小朋友喜欢刚拿到科目分工就先抽查凭证，因为除了抽凭，也不知道要做什么。实际上这样抽查没有针对性，效果不好，很多事务所的底稿凭证检查表都在底稿的最后，那么当你执行完前面程序而后进行凭证抽查或者与细节测试一起执行，才能起到抽样的效果。

函证信息

函证，是审计的重要程序，银行、往来款、有价证券、借款、甚至存货等都可以使用函证程序。预审阶段，我们需要对将要进行函证的资料先进行搜集，比如银行账号，往来单位的名称、地址、电话等。

预审时期，可能并不会对其发函，因为还不知道年底的金额，对年中某个月的数据函证也没有太大意义，这期间，尤其是往来款，要对账龄较长、金额较大或者性质特殊和重要的往来款进行关注和询问，除了考虑年审发函以外，对于是否可能需要调整的事项也要做出判断和记录。

也有些不重要的项目或者特殊情况下，可能也会在预审时进行提前发函，待年审时，再对最后两个月或者一个月的数据进行替代测试，但是通常我并不建议这样做，既讲保证程度降低了，又增加了工作量，有点多此一举。

盘点

盘点也是每年年审的重要工作，预审中，其实很多时候就已经开始进行盘点了，因为不是所有的项目都可以赶在12月31日或者元旦那一天进行实地盘点，那么盘点必然是提前或者推迟的，当然越接近月底越好。然后通过倒推，来还原12月31日的库存。

分析

分析程序是贯穿于整个审计中的，也就是，审计要动脑。审计与会计最大的不同，就是你需要不断的推理，找证据，通过各种勾稽和关联，来发现问题和证明你的结论。

对于审计来说，审计思路一定要清晰，底稿美观漂亮有条理，不管对于抽样、盘点、各种实质性程序、各种测试，做完的任何工作，一定要有结论，一定要总结性的底稿，否则你抽了一大堆凭证，谁也不知道你在干嘛。

所以，审计底稿要有阅读性，要有条理性，能让任何人看的到你的审计思路，你的审计方式，你所做的各种测试，清晰干净，一目了然。

预审快接近尾声了，年审也不远了，累的时候，让自己在努力一下。我一直相信，只要努力了，就会有好运气陪伴着你，而我们的人生，如果能一直让好运伴随，才能达到我们想要的成绩。