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这些特殊情形的纳税问题,你都清楚吗

指尖上的会计 / 2021-09-22
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    01

    因为税务有要求——以票控税,企业呢,也提出了要求——凭票报销。以票控税是目前税务管理的底层逻辑,也是税务管理的基本要求。以票控税或许存在不合理之处,或许有让企业不舒服的地方,但它的主体思路是严谨的,对管住税、管好税功莫大焉。

    以票控税实际是两层管控:第一层管控,采购方只有拿到发票后才能进行增值税进项认证抵扣,相应的成本费用才能在企业所得税前扣除;第二层管控,销售方开具发票后,意味着纳税义务形成。这两层管控不异于构成一个闭环,税在闭环内必须要逻辑自洽。

    02

    不需发票,也可在企业所得税前扣除的费用:

    ①500元以下的零星劳务费支出;

    ②员工出差的差旅补贴(可能有地差别);

    ③销售时的现金折扣

    ④支付境外费用;

    ⑤促销活动,已代扣代缴个税的现金抽奖支出;

    ⑥款项已支付,货物或服务已交付,未取得发票,供应商公司已注销;

    ⑦发票遗失,向开票方取得记账联复印件的费用;

    ⑧因未能正常履约,支付的合同违约金。

    03

    企业向个人赠送礼品,是否需要视同销售缴纳增值税和代扣代缴个人所得税呢,关键就是要看赠送行为是否为“无偿”。在销售货物、提供劳务的同时对特定客户对象进行的赠送,则不征税,但企业应留存相关固定客户的信息清单,以备税务检查时情况说明。赠送行为与企业销售货物、提供劳务无关,纯粹为了业务宣传和广告需要,向随机对象赠送礼品,则要按规定缴纳增值税和个人所得税。

    04

    赠送礼品时企业记得要代扣代缴个人所得税?可有时候没法获得被赠与人的身份证号码啊,企业该如何代扣代缴个税呢?不用着急,这点税务局已经帮你想到了。在新的自然人税收管理系统扣缴客户端中,偶然所得的申报增加了“汇总申报”的选项。企业向不特定对象随机赠送礼品或发放红包时,可以汇总申报个人偶然所得的个人所得税,不需要填写姓名、身份证号等信息。

    05

    两个企业之间借款,能否签订无息借款的协议?当然可以。但要注意了,企业虽然可以签订无息借款协议,但是增值税上需要视同销售贷款服务,仍然需要计算增值税。除非两个企业之间属于集团内的关联企业,同一集团内的关联企业之间的无息借款免征增值税。

    06

    集团公司的母公司会向旗下子公司收取一定额度的管理费,收取标准一般为子公司销售收入的一定比例。这样的管理费谈不上有什么实质管理行为相对应。税务有明确规定,母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在企业所得税前扣除。

    07

    司客户签订的购销合同,合同尚未履行,但客户违约了,公司收到了客户的补偿金,这笔违约金是否要缴纳增值税呢?明确回答,合同未履行时收取违约方的违约金,公司确认为营业外收入,无需就此缴纳增值税,也不用给违约方开具发票。

    08

    小规模纳税人季度销售额不超过45万免征增值税,免征的增值税时,是否需要就增值税做账处理呢?需要。会计分录如下:

    (1)确认收入

    借:应收账款

      贷:主营业务收入

      贷:应交税费—应交增值税

    (2)免征增值税

    借:应交税费—应交增值税

      贷:营业外收入/其他收益—补贴收入09

    企业的税负重,在会计核算上表现为“两缺”:一缺成本费用,二缺进项抵扣。销售收入已知,缺成本费用意味着利润高,要交的企业所得税多。销项税额已知,缺进项抵扣,意味着要交的增值税多。如果“两缺”是因为产品的销售毛利率高造成的,这是公司之幸,多交税是应该的。如果“两缺”是因为凭票报销意识淡薄,成本费用入账不合规造成的,公司应规范账务管理。

    10

    现在企业面临的税收大形势可概括为两点。

    第一点,税务出台的税收优惠政策越来越多,降税的幅度越来越大。我们看到的是,营改增后,增值税税率几次下调,针对小微企业的税收优惠力度越来越大。

    第二点,税务监管与稽查越来越严厉,监控手段越来越完备,金税三期、税银联动、大数据分析,税网越织越密。面对这样的大形势,装鸵鸟是不行的,企业唯有依法纳税,及时自查自省,才是理性选择。

    指尖上的会计

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