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财务类书籍的毛病-兼及人性的弱点

钟朝宏 / 2021-07-20
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  • 财务书籍
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    上篇文章夸了一本书,叫《事实》;这次要“骂”一堆书,讲财报的。

     

    出于工作需要,恨不得将市面上的财报类书籍一网打尽,尽收囊中;然后逐一“翻牌、临幸”。又如遍寻天下剑谱,勤加修炼,以图取其精华去其糟粕,有朝一日略有小成。然而,失望的时候多,得意的时候少。闲来收拾书柜,终于狠下心来,要把它们打入冷宫。在此之前,来一个盖棺定论吧。即使不为买书的钱,也要为付出过的翻阅时间与好奇心。

    按套路,在批评之前,要先肯定对方。固然,有些书偶尔灵光一闪,也有可取之处。比如形象生动的比喻,或者新颖贴切的案例。人类特有的共情能力让我相信,如果是我喜欢的东西,拿来课堂上讲的话,多半学生也会喜欢。遗憾的是,就总体而言,这些书的质量并不高。其毛病大致可概括为三种:浅、偏、玄。

    这么一说,大有“冒天下之大不韪”、“一竿子打死一大片”之嫌。像我这么久经世故的“老司机”,岂敢冒犯诸贤?所以,本文是不会指名道姓的,此即“骂总不骂细”,原则一。除非是老外的书,此即“骂远不骂近”(远攻近交),原则二。如果恰好您读来感觉面红耳热,或者怼到了您的偶像,就权当戏言吧。古人说,大人不记小人过。今人说,宽容是一种美德。在本意上,并不想“误伤”,也不想借贬人而扬己。实际上,“萝卜白菜,各有所爱”。也许只是我太挑食。我的衡量标准,主要是看这些财报书是否适合MBA(工商管理硕士),以及企业经营管理人员。这有点像选教材。这一标准不是放之四海而皆准的。


    1、过浅

    人性的七宗罪中,懒惰(sloth)可能是其中最常见的一种。有些人不愿意花时间学习、费脑筋思考,同时又想功力深厚、出类拔萃(贪婪是另一种罪),就寄望于找捷径,找秘籍。于是,市面上就出现了一大堆这样的书:“一本书学会XX,N天搞定XX……”而且,那个N越来越小。有人以“小时”为单位,就有人以“分钟”为单位,最后就只好宣称“秒懂”。类似的,还有“零基础”、“一看就懂”……有人迎合了人性的弱点并大赚其钱,但读者真实的能力并没有提高,社会也没有因此而进步一点。

    以前有本书,叫《世界上最简单的会计书》。它的主题是假如一个小孩子摆个摊子,卖柠檬汁,可以遇到一系列的会计术语。还有人讲“牛角包”,如出一辙。然鹅,浅白、浅显很容易混淆于浅薄、浅陋。

     

    这种书确实让你读来非常轻松,但是不可能有多少干货、营养。过于简化而舍弃“硬核”的东西,通常不会耐人寻味。有意思的是,这书的封面上还赫然印着“入职晋级”,就像电影《功夫》里面那本“如来神掌”一样。如果只是圈外人想开卷有益,略微了解一下会计,读它倒也无妨。但若未对业余与专业加以区分,就有混淆视听之弊了。要知道,企业规模越大,业务也复杂,会计工作也相应地更复杂。可以说,会计准则主要就是针对上市公司而制定的。如果仅仅立足于柠檬汁业务,不学会计也足可应付。想象一下,要是在MBA课堂上也这么讲,那些交了昂贵的学费的学生会不会打我啊?

     

    经常有人问我,这个证书好不好考?那个方向的论文好不好写?然后就想弃难就易。其实,凡是容易的门槛太低的事,其含金量也有限。人才的竞争,毕竟要靠一些“你会TA不会”的事情,或者“你有TA没有”的能力。

    那么,哪些内容算是会计学的“硬核”而应该写到书里呢?最起码,有以下几个:

    (1)应计制,或权责发生制。不懂这个,就无法理顺三张会计报表的关系,也无法理解应收应付项目、折旧摊销项目等,更无法理解行政事业单位的会计改革,还无法理解盈余管理、报表粉饰的实质。

    (2)历史成本公允价值。这涉及到资产减值相关问题,也就涉及这几年热门的“商誉暴雷”话题。

    (3)按间接法编制的现金流量表。它的核心原理是前两组概念,可视为一种汇总,但又略有扩展。

    (4)合并报表。也许有人觉得这个太难。但是,我们读的上市公司报表中,经常都会碰到少数股东权益少数股东损益,不讲解吗?

    就鄙人所见,有些书对这些内容是“睁只眼闭只眼”,避而不谈的。避重就轻,是本能;举重若轻,才是本事。

     

    2、过偏

    本号今年春节前曾经写过一篇《正说MBA会计课的学习目的》,其中谈到:从企业管理的角度解读财务报告,是财报最初始、最主要的用处。但是,许多财报书喜欢谈股票投资(后文简称投资),甚至以此为卖点。那些书名中有“掘金”、“财务自由”的书,多属此类。那么,财报书中讲不讲投资?若讲,讲多少、讲哪些?

    无疑,会计可以有助于投资。众所周知,现代公司是两权分离的。自从所有权和经营权分离之后,会计信息的服务对象就包括两种:所有者和经营者。相应地,会计学也分为财务会计管理会计;财报书的视角也分为两种:投资和管理。

    财报书的视角也分为两种:投资和管理

     

    但是,鄙人认为,不能在财报书或者MBA会计课中讲太多股票投资。理由有三。

    (1)投资是另一门学问。其知识与技能中,有太多是读财报不能解决的。比如,公司估值。经营业绩好、但估值过高的股票,未必值得买入或持有。即便在“公司财务”(或财务管理)课程中,也无法解决投资涉及的全部问题。比如,大家常说的心理(在恐惧与贪婪之间徘徊)、资金(比如降息降准)、政策等因素,甚至消息面,都会影响股价,进而影响投资收益。真正的投资工作,也是十分辛苦的!

    精通概率论的数学老师,未必是麻将(或者扑克游戏)高手。同理,精通财报的会计人员,未必能在股市上稳赚不赔。就算您鄙视我,我也给不了您那样的“点金术”、“金手指”。要是有,我自己不晓得发大财去了?

    (2)同时,有的投资者并不怎么读财报。投资有不同风格、不同流派。股票书籍中最常见的,是技术分析派,以K线、均线、成交量等为决策的主要依据。这时候,财报的作用自然大减。更何况,在大数据思潮兴起之后,还出现了以数据、电脑为基础的新流派,大概可称为“人工智能派”、AI派。他们与财报的关系也不大。总之,不看财报的投资者大有人在;看了财报仍赚不了钱的投资者,也不在少数。

    (3)“为投资而读财报”,实质上会回归到“为管理而读财报”。价值投资者坚信,选股就是选公司。不过,先读财报、后做投资的原理,与读财报而分析评价企业的经营管理的原理,在根本上是一致的。因此,无需单独强调前者。当然,价值投资中也有读财报不能完全解决的问题,包括行业分析和宏观分析。

    所以,在财报书中如果大谈特谈股票投资,很容易偏离主题。如果有正题、有偏题,那就容易出现主题杂乱。这种“调子”,迎合的是人类的又一宗罪——贪婪(greed)。如果说因懒惰而流于肤浅,不想挣辛苦钱,只想挣轻松钱(投资就是“躺赚”),那么,贪婪就是想挣很多很多的钱,结果只是痴心妄想,反而杂而不精。懒惰的书,写得太薄;贪婪的书,写得太厚。

     

    另一个很现实的问题是,时间总是有限的。无论培训课,还是MBA课,抑或是读者自学,总是只能在有限的时间内完成。拿MBA来说,如果课程体系中没有专门的《证券投资》,在会计课上讲讲投资,也还情有可原。否则,就很可能喧宾夺主。即使这样,把投资的相关内容安排到《财务管理》课程中,也更合情合理。教师之间,需要协商。

    如果懒而不贪,自有社会上的各种竞争机制来“收拾”你,难免穷点,倒也无害于他人。如果贪而不懒,说不定就有了梦想,有了不靠闹铃而早起的动力。如果又懒又贪,完蛋了,搞不好就铤而走险、以身试法去了,正如走火入魔。所以古人说,“勤(孔明的原话是“静”)以修身、俭以养德”。勤能治懒癌,俭可减贪欲。没本事,更需要节制。

     

    3、过玄

    七宗罪中,还有个傲慢(pride),即自我评价过高,也叫过度自信。其表现形式有几种。明明谈的是经典教材都会涉及的专业知识,既不浅、也不偏,却非要换个说法,然后自称:(1)“独创”了“N维分析法”,或者“XX模型”、“XX框架”;(2)“XX解密或揭秘”、“发现XX真相”;(3)“某某教你XX”,这里的“某某”往往是明星投资人,或明星教授,或明星企业的财务总监

    其实,它们只是新瓶装旧酒、换汤不换药,把正常的知识说成了玄之又玄的“玄学”,借以自抬身价,树立权威感。有的人是“装逼”,也许对自己到底有几斤几两还是心里有数的;有的人却是缺少自知之明,当真以为自己“内力、剑法、暗器、轻功、乃至用毒解毒”都是天下第一(金庸小说《侠客行》里面的白自在就是如此)。

    如果说过浅还可以“浅入浅出”,过玄就是“浅入深出”,可能最让人讨厌。其治疗,当用谦卑之法。需始终保持一点对专业的敬畏之心。

    综上,财报书的常见毛病包括浅、偏、玄;根本源头是人性的弱点,包括偷懒、贪婪、傲慢;而治疗之法可有“勤、俭、谦”三个字。而对读者而言,凡是书名中有前面提及的那些字眼的,就有必要把眼睛睁大点,严格筛选。对于其他书籍,又何尝不是如此?

    其实,本文是修订《财报这么有趣》一书时对其内容安排的思考,也算是一种自我反省和警戒。

    财报这么有趣

    钟朝宏财报这么有趣

    作者
    • 钟朝宏 管理学博士、电子科技大学副教授、硕士生导师、CPA
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