设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

建筑业增值税税负,这个问题为何总有人问

林久时 / 2021-05-23
文字 正常
  • 标签:
  • 建筑业财税
  • 税负率
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    提醒建筑业企业, 一切以真实发生业务为前提,业务真实的,发票合规,取得的进项放心大胆的抵扣;业务有问题,增值税税负控制的再好也没用,不要做“烧香引来鬼”的事情。

    每次公开课答疑环节都有人问,“建筑业的增值税税负应该在什么比例合适?”。我不知道大家在担心什么,还是说有人经常提醒你们的税负太低了?

     

    首先,无论哪个行业,可能存在增值税税负平均值,但低于平均值或者说被预警了,不一定就有问题。

    建筑业这么多子行业,有房屋建筑、道路施工、园林绿化、水利电力建设、钢结构、防水保温、土石方........显然不能用一个“建筑业增值税税负”一刀切的。例如普通房屋建筑施工工程和土石方项目的增值税税负显然不一样,土石方工程除了一部分机械费用以外,其余均为人工费,可取得得进项税额较少,增值税税负就会高一些。

     

    案例:建筑业企业承揽的某房屋建筑项目适用一般计税方法,不含税总造价10000万元,适用税率9%(销项税额900万元);假设该工程预计总成本占不含税造价的90%,即9000万元,假设人工费占不含税造价的20%(2000万元),材料占不含税造价的50%(5000万元),机械占不含税造价5%(500万元),其他成本占不含税造价的15%(1500万元)。

    按照市场规律,20%的人工能取得税率为9%的进项概率应该不大,基本为3%,甚至无法取得进项,人工进项大致为60万元(2000*3%);

    材料费中商砼和砂石料等可能接近30%的材料只能取得征收率为3%的进项,因此材料部分按照70%能取得13%的发票,另外30%部分取得3%发票,材料进项500万元(3500*13%+1500*3%);

    机械费取得进项3%、9%、13%三类税率都有可能,假设综合税率9%,进项为45万元(500*9%);

    剩余部分成本20%部分中,部分能抵扣、部分不能抵扣,能抵扣的部分业务对应的税率3%、6%、9%、13%都有可能,假设50%能取得综合抵扣税率9%,另外50%无法抵扣,则进项为90万(2000*50%*9%);

    该工程取得进项税额=60+500+45+90=695(万元)

    该工程的增值税税负=(900-695)/10000=2.05%。

    上述项目的增值税管理基本属于理想状态下的,部分建筑业的用工模式属于自行招聘即内部劳务队,根本无进项可抵扣。因此,房屋建筑项目的增值税税负低于2%的可能性不大,除非在选择供应商时,只选择一般纳税人,或对方可以选择简易计税却不允许对方选择。工程如果存在分包,将会稀释材料成本占比,也会影响税负。

     

    除了上述铁蛋随便扒拉得数据以外,一个建筑业企业计税方式也影响公司整体增值税税负。特别是简易计税项目居多的建筑业企业。项目类别对增值税税负的影响因素也不小,例如BOT项目,一堆进项留抵,必然会影响增值税税负。这里就不去细分析增值税税负的影响因素了,铁蛋只想提醒各位财务人员,一个建筑业企业的增值税税负到底有没有问题,单纯从增值税税负高低很难判断,即便要从税负判断,也应该按照增值税、企业所得税等综合税负去分析。

     

    铁蛋提醒建筑业企业, 一切以真实发生业务为前提,业务真实的,发票合规,取得的进项放心大胆的抵扣;业务有问题,增值税税负控制的再好也没用,不要做“烧香引来鬼”的事情。增值税是价外税,不是你想控制就能控制的,另外光控制增值税税负也没有多大意义,整体口袋的资金余额才是关键。

    铁蛋税客林久时

    作者
    • 林久时 林久时,上海铁蛋财务咨询中心总经理、“铁蛋税客”微信公众号创始人。曾在大型建筑央企担任财务处长,具备工程一线成本管理、公司总部财税管理全流程经验。现专职从事财税咨询与培训服务工作,专注建筑领域财税问题研究,对建筑业财税疑难问题解决、税务稽查风险控制、财税视角的成本管理等实务内容有独到见解,著有《建筑企业财税处理与合同涉税管理》。
    热门作者
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • 徐峥 中国会计视野论坛职业规划版版主,注册会计师、税务...
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。微信...
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号