小微企业需要执行新收入准则、新租赁准则吗

关于这个问题，我们首先来解释一下什么是“新收入准则、新租赁准则”？而归根溯源，则需要从收入准则、租赁准则（或者说“旧收入准则、旧租赁准则”）说起。

所谓（旧）收入准则、（旧）租赁准则，即《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第21号——租赁》，这两个准则是由“财政部关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知（财会〔2006〕3号）”这个文件发布实施的。

而根据《财政部关于修订印发<企业会计准则第14号——收入>的通知》（财会〔2017〕22号）和《财政部关于修订印发<企业会计准则第21号——租赁>的通知》（财会〔2018〕35号），对上述（旧）收入准则、（旧）租赁准则进行了修改（修订）。其实还是《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第21号——租赁》，只是因为经过修改（修订），所以称其为“新收入准则、新租赁准则”。

也就是说，所谓“新收入准则、新租赁准则”，其实本质上还是企业会计准则的组成部分。

现在我们来说说小微企业是否需要执行新收入准则、新租赁准则？

事实上，关于“小微企业”这个概念，有许多种描述，包括“月销售额未超过15万元或者季销售额未超过45万元”的小规模纳税人（增值税范畴），同时符合从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等四个条件的小型微利企业（企业所得税范畴），在职职工总数30人（含）以下的企业（残疾人就业保障金范畴）等。而本文所指“小型企业、微型企业”（会计范畴），是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。此文件中对于各行业企业规模、类型标准，皆有划型规定，可自行搜索确认。

如果属于上述“小型企业、微型企业”，则可以选择执行（或者“参照执行”）《小企业会计准则》。那么，执行《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号）的企业无需执行《企业会计准则》，自然也就无需执行上述新收入准则、新租赁准则了。

但是，上述“小型企业、微型企业”也可以选择执行《企业会计准则》（而不执行《小企业会计准则》）。而如果选择执行《企业会计准则》，则需按照相关规定执行上述新收入准则、新租赁准则。

注：下列三类小企业不允许执行《小企业会计准则》，必须执行《企业会计准则》，相应地也就必须要执行新收入准则、新租赁准则。

（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。

（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。

（三）企业集团内的母公司和子公司。