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如何用足小微企业税收优惠政策

指尖上的会计 / 2021-03-27
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  • 小微企业
  • 税收优惠
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    有人形容小微企业是社会经济的毛细血管,虽个体微弱,但数量多,其作用不容小觑。据统计,在我国小微企业解决了80%的就业,创造了70%的专利发明,贡献了60%的GDP,缴纳了50%的税收,对经济的整体贡献非常大。

    什么是小微企业呢?标准是量化的,税务认定的标准是,企业资产总额5000万元以下,从业人数300人以下,应纳税所得额300万元以下。注意,这三项标准只有同时满足了,方能被认定为小微企业。 

    一、针对小微企业的税收优惠政策

    小微企业非常脆弱,资金实力有限,抗风险能力弱,市场竞争能力不足。一旦经济下行,最先倒下的就是小微企业。在经济不景气的当下,政府出台了针对小微企业的税收优惠政策,是非常及时的。目前针对小微企业出台的税收优惠政策,堪称干货,能给小微企业实质性减税。具体的优惠政策有三条,分别为:

    企业所得税:年应税所得额100万元以下的,减按25%征收,征收率20%,2021年可减半征收,实际税率降为2.5%(25%×20%×50%);100万元至300万元的,减按50%征收,征收率20%,实际税率降为10%(50%×20%);

    增值税:小微企业起征点由月收入10万元提高到15万元;

    ③ 地方小税种资源税城市维护建设税印花税城镇土地使用税耕地占用税教育费附加、地方教育附加等,由省政府决定,在50%幅度内减免。

    上述减税政策可回溯至2019年1月1日实施,实施期限暂定三年。至于三年后怎么办,我预计优惠政策不会废止,反而会有更大力度的针对小微企业的减税政策出台。

    二、如何理解小微企业税收优惠政策

    如何正确理解小微企业税收优惠政策,小微企业又该如何用好、用足税收优惠政策,下面我就给大家做几点说明。

    第一,针对增值税的优惠政策是有前提的

    无论是针对小微企业的增值税优惠政策,还是针对技术开发合同、技术转让合同的增值税减免政策,都有附加条件,就是只能给客户开具增值税普通发票。如果开具了或代开了增值税专用发票,增值税减免就不能享受了。原因在于,开具增值税专用发票后,客户可以认证抵扣。说白了,要想减免增值税,需要下游放弃抵扣增值税。

    如果增值税不用交了,相应的附加税自然也就不用交了。

    第二,企业所得税分两个区间计算

    针对小微企业的企业所得税优惠,应税所得额上限提高到了300万元,分两个区间适用优惠。第一个区间:应税所得额在100万元以下的,实际税率仅2.5%。第二个区间:应税所得额在100万以上,300万以下的,实际税率10%。

    举例说明一下,如果某企业应税所得额为150万元,其中100万元实际税率为2.5%,只有100万元以上那50万元,税率才为10%,综合算下来,应交企业所得税7.5万元。

    第三,地方小税种的减税幅度由省级政府说了算

    这等于税务总局授权给省政府自行操作,实际上各地减税力度都一样,都减少了50%。

    第四,享受减税优惠要注意临界点

    增值税按月纳税的,月销售收入超过15万元后,要全额纳税;按季纳税的,季销售收入超过45万元后,要全额纳税。年应税所得额超过300万元后,企业需就全部应税所得额缴纳企业所得税。也就是说,针对小微企业的税收优惠政策的临界点是起征点的概念,不是免征额的概念。

    指尖上的会计

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