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<税务攻坚>的13个知识点精要

Benny / 2021-03-01
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  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    以下是小马同学对部分知识点的总结,感谢提供。学习最重要的,不是听我罗里吧嗦的给你讲,而是建立思考,及时复盘,总结和思考是最好的学习。

    1、一般税务筹划方式:委托代征、核定征收、税收洼地。

    2、税务筹划的本质,就是找差异(税率不同、规模不同),再根据找到的差异化去寻找所对应的模糊点(既是服务也是货物,利用税务没有清晰界限的弊端)。

    3、税务征收不合理之处,也是税务筹划存在空间的地方。

    ①多重税率,从税法逻辑上是不合理的。会使得企业税收金额不仅与企业的利润相关,还与企业从事的行业有关。

    也正是这种“不合理” 的存在,才会有税务筹划的空间(13%税率的商品如何处理为6%税率的服务)。

    可以增加低税率的产品,减少高税率的产品(eg:乐视卖电视(13%),同时捆绑两年会费(6%),会使得企业收入不变的情况下,税负降低。)。

    小规模纳税人,也是税务征收上的“弊端”。会使得企业税收金额不仅与企业的利润相关,还与企业规模的大小有关。也正是由于这种“不合理”,才会有税务筹划的空间(小规模纳税人税收优惠。)

    企业的规模是可以转换的,可以利用此点,将企业的部分业务分拆,单独成立小规模纳税人,从而降低企业整体税负。

    4、咨询费、技术服务费,类似费用里的“其他”,是税务重点检查对象。(eg:有咨询合同不一定就可以开咨询费的发票,还要根据业务的实质。)

    5、所得税是对结果的控制增值税是对过程的控制。

    个人所得税企业所得税原理会趋同,即按利润(收入-成本)纳税。

    6、税务中,关于收入的风险

    财务人员要参与合同模板的制定,需要把财务人员的理解传达给业务部门,才能更好的控制合同、更准确的设置核算方式,实现精细化核算。

    ②各业务模式的区分:

    1.直接收款和预收账款:有现货,作为直接收款处理;没现货,作为预收账款处理。

    2.预收账款和分期收款:先款后货,作为预收账款处理;先货后款,作为分期和赊销处理。

    3.直接收款和赊销:交钱就能提货,作为直接收款处理;发货但未收款的,作为赊销处理。

    ③各种业务模式,所对应的增值税纳税义务发生时间

    1.直接收款,根据收款时间;

    2.预收账款,根据发货时间;(注意工期,若工期长于一年,按收款日来确定纳税义务时间)

    3.分期和赊销,先根据合同时间,再根据发货时间。

    ④将 收款方式与纳税义务 结合判断:

    1.已经发货,但不能收款。属于赊销,先根据合同时间,再根据发货时间。(待转销项税)

    2.提前收款。属于合同变更,赊销变更为预收,根据发货交税,收款时不需要交税。

    7、有关税务征收中的具体问题:

    增值税,是根据开具发票申报收入,但可能在开具发票时不符合收入确认原则而未确认收入,所以所得税申报表不存在该笔收入,会导致增值税申报表和所得税申报表存在差异。

    对此,不存在税务风险,只要合理地解释二者差异原因即可。

    Tips:重开增值税红冲发票时,应按冲减时的税率,不能更改税率。)

    8、对于提供服务,只有两种情形需要在收到预收款时,缴纳增值税:

    租赁服务(与所得税不同,不需要根据权责发生制分期确认。)

    ②建筑服务

    对于提供服务,只有两种情形需要在收到预收款时,缴纳增值税

    9、不能抵扣的进项税的项目,即需要进项税额转出:

    简 免 集 消 非 贷 餐 居 乐

    (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

    (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

    (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

    (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

    (六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

    10、关于视同销售:

    ①有偿赠送:

    增值税不需要视同销售、进项税可以抵扣,所得税应按收款金额确认收入交税。

    ②无偿赠送:

    增值税需要视同销售、进项税可以抵扣,所得税应视同销售按收款金额确认收入交税。

    11、关于预付卡的业务的处理:

    包括:ETC充值、加油卡充值、购物卡。

    预付卡不征税,充值时可以扣除但不能抵扣,在实际使用时(加油时或交过路费时),可以索取增值税发票,视情况抵扣。

    12、私车公用或食堂采购等金额较大但无发票的情况:

    没有发票不影响职工福利费的确认,但如果需要扣除成本,由于没有购进发票,所以会存在税收风险。

    如果想要合规,可以通过增加一层个体户或个人独资企业的架构去处理(公司付款给个体户,个体户给公司提供服务开发票),同时利用个税核定、增值税免收去合理避税

    13、对于企业与高管之间相互提供服务的情况:

    由于个体户和单位之间无偿提供服务的协议需要视同销售,但公司和自然人之间无此规定,所以可以通过签订无偿提供服务的协议的方式,此方法不存在增值税的风险,同时个体户也没付租金,个税上也不需要视同销售。

    行走江湖审计师benny

    作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
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