<税务攻坚>的13个知识点精要

以下是小马同学对部分知识点的总结，感谢提供。学习最重要的，不是听我罗里吧嗦的给你讲，而是建立思考，及时复盘，总结和思考是最好的学习。

1、一般税务筹划方式：委托代征、核定征收、税收洼地。

2、税务筹划的本质，就是找差异（税率不同、规模不同），再根据找到的差异化去寻找所对应的模糊点（既是服务也是货物，利用税务没有清晰界限的弊端）。

3、税务征收不合理之处，也是税务筹划存在空间的地方。

①多重税率，从税法逻辑上是不合理的。会使得企业税收金额不仅与企业的利润相关，还与企业从事的行业有关。

也正是这种“不合理” 的存在，才会有税务筹划的空间（13%税率的商品如何处理为6%税率的服务）。

可以增加低税率的产品，减少高税率的产品（eg：乐视卖电视(13%)，同时捆绑两年会费(6%)，会使得企业收入不变的情况下，税负降低。）。

②小规模纳税人，也是税务征收上的“弊端”。会使得企业税收金额不仅与企业的利润相关，还与企业规模的大小有关。也正是由于这种“不合理”，才会有税务筹划的空间（小规模纳税人有税收优惠。）

企业的规模是可以转换的，可以利用此点，将企业的部分业务分拆，单独成立小规模纳税人，从而降低企业整体税负。

4、咨询费、技术服务费，类似费用里的“其他”，是税务重点检查对象。（eg：有咨询合同不一定就可以开咨询费的发票，还要根据业务的实质。）

5、所得税是对结果的控制，增值税是对过程的控制。

个人所得税和企业所得税原理会趋同，即按利润（收入-成本）纳税。

6、税务中，关于收入的风险。

①财务人员要参与合同模板的制定，需要把财务人员的理解传达给业务部门，才能更好的控制合同、更准确的设置核算方式，实现精细化核算。

②各业务模式的区分：

1.直接收款和预收账款：有现货，作为直接收款处理；没现货，作为预收账款处理。

2.预收账款和分期收款：先款后货，作为预收账款处理；先货后款，作为分期和赊销处理。

3.直接收款和赊销：交钱就能提货，作为直接收款处理；发货但未收款的，作为赊销处理。

③各种业务模式，所对应的增值税纳税义务发生时间

1.直接收款，根据收款时间；

2.预收账款，根据发货时间；（注意工期，若工期长于一年，按收款日来确定纳税义务时间）

3.分期和赊销，先根据合同时间，再根据发货时间。

④将 收款方式与纳税义务 结合判断：

1.已经发货，但不能收款。属于赊销，先根据合同时间，再根据发货时间。（待转销项税）

2.提前收款。属于合同变更，赊销变更为预收，根据发货交税，收款时不需要交税。

7、有关税务征收中的具体问题：

增值税，是根据开具发票申报收入，但可能在开具发票时不符合收入确认原则而未确认收入，所以所得税申报表不存在该笔收入，会导致增值税申报表和所得税申报表存在差异。

对此，不存在税务风险，只要合理地解释二者差异原因即可。

Tips：重开增值税红冲发票时，应按冲减时的税率，不能更改税率。）

8、对于提供服务，只有两种情形需要在收到预收款时，缴纳增值税：

①租赁服务（与所得税不同，不需要根据权责发生制分期确认。）

②建筑服务

9、不能抵扣的进项税的项目，即需要进项税额转出：

简 免 集 消 非 贷 餐 居 乐

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

10、关于视同销售：

①有偿赠送：

增值税不需要视同销售、进项税可以抵扣，所得税应按收款金额确认收入交税。

②无偿赠送：

增值税需要视同销售、进项税可以抵扣，所得税应视同销售按收款金额确认收入交税。

11、关于预付卡的业务的处理：

包括：ETC充值、加油卡充值、购物卡。

预付卡不征税，充值时可以扣除但不能抵扣，在实际使用时（加油时或交过路费时），可以索取增值税发票，视情况抵扣。

12、私车公用或食堂采购等金额较大但无发票的情况：

没有发票不影响职工福利费的确认，但如果需要扣除成本，由于没有购进发票，所以会存在税收风险。

如果想要合规，可以通过增加一层个体户或个人独资企业的架构去处理（公司付款给个体户，个体户给公司提供服务开发票），同时利用个税核定、增值税免收去合理避税。

13、对于企业与高管之间相互提供服务的情况：

由于个体户和单位之间无偿提供服务的协议需要视同销售，但公司和自然人之间无此规定，所以可以通过签订无偿提供服务的协议的方式，此方法不存在增值税的风险，同时个体户也没付租金，个税上也不需要视同销售。