一文讲全:税务预警,如此应对可破解风险

首先，我们明白一点，税务预警，不代表必然产生税收问题。那只是税务系统一个提示，一个疑问；对于企业财务人员或者报税人员来讲，此时只要合理应对、正确解释并提供适当资料，自可化解。本文基于“其他应付款”余额较大而产生税务预警，区分各种情形，一一进行分析。

一、股东借款

预警原因：纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了（也有理解为“超过一年”，原理相同）后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

破解方法：年度终了（或者“超过一年”）前归还公司，次年年初（另一年）再重新借出。

二、员工（含高管）借款

预警原因：怀疑实质上向员工发放工资、奖金。

破解方法：提供工资表、奖金方案、因公借款（比如出差、备用金之类）审批资料及相关文件，证明上述款项并非发放工资、奖金。

三、关联企业拆借资金

预警原因：关联企业业务往来，未按照独立企业收取或者支付费用（利息）。

破解方法：向税务机关提供本公司与其他独立公司往来（挂账其他应付款）记录，且并未收取利息，以此证明上述“关联企业挂账其他应付款未收到利息”符合独立交易原则。

四、客户款项长期挂账

预警原因：确实无法偿付的应付款项应当结转营业外收入，纳入企业所得税应纳税所得额。

破解方法：提供合同、债务纠纷或者未付款原因说明、债权方定期对账或者要求归还记录等证据资料，证明此项债务并未被确定豁免。

特别强调一点：债权方对于“逾期三年以上的应收款项”可以在会计上作为损失处理并依照税法规定税前扣除，但这不能推得“债务方不必归还”。反言之，若因债务方税务机关征税而可得债务豁免，债务方不仅乐意纳税（缴25%，还赚75%呢），恐怕还要感谢主管税务机关；只怕主管税务机关承担不了这个责任。

五、个人拆借资金

预警原因：支付利息是否代扣个人所得税（这个毫无争议，自应依法履行责任，不必多说），支付利息是否取得发票？

破解方法：我们重点讲讲这个发票的事情。

（一）如果收取利息方提供发票，那最省事。

（二）如果收取利息方不愿提供发票：

1、若每次支付未超过500元，不需要发票，可以“收款凭证+内部凭证”入账；收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2、若每次支付超过500元，可以考虑分几天（一日数次不行，一日最多认为一次）支付，使每次低于500元。

3、若不愿意分天支付，收取利息方可以办理临时税务登记，享受月度销售额不超过10万元或者季度销售额不超过30万元免征增值税政策，进而不需要提供发票。此项业务办完即可注销。（此非违规筹划，何时办证、何时注销，乃是个人权力；只要办证时、注销时没有欠税即可。）

4、基于“特殊情况下（包括收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票”之规定，可由支付方去依法代开或者开具发票。