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老王的公司买了国债以后

魏春田 / 2021-01-17
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  • 标签:
  • 国债投资
  • 财税政策
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    老王的公司这几年经营不错,有了很多闲置资金。老王想这资金闲置也不是个办法,若能钱生钱那就更好了。

    老王的公司这几年经营不错,有了很多闲置资金。老王想这资金闲置也不是个办法,若能钱生钱那就更好了。

    财务总监老张给老王提了三个建议:

    一是把钱借出去。这样的借钱利息会高一点,但风险很大。一旦借款企业出了状况,不仅利息收不回了,也许连本金都没有了。 

    二是存到银行。虽然没有风险,但银行的利息很低,并且利息收入免税

    三是买国债。国债的利息收入虽然没有借款利息收入高,但是比银行利息要高,没有风险,并且企业的国债利息收入免税。

    听了财务总监的建议,老王选择买了100万的五年期的国债。

    转眼三年过去了,疫情出现了,企业的经营出现了困难,资金链随时有断裂的危险,于是老王决定将三年前购买的国债卖出去。

    听了老王的决定财务总监老张说,如果卖出国债,则增值税企业所得税都不免。

    老王说不对呀,三年前你说购买国债是免税的。

    老张说购买国债和买卖国债是两回事。购买国债国家支付的利息是免税的,但是要买卖国债,那么是一种经营性的行为,那就不免税了。

    老王问那要交多少税?

    老张回答说,增值税上, 我们是增值税一般纳税人,转让国债属于金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,按金融服务缴纳增值税,适用6%的税率

    所得税上,转让国债应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税,税率是25%。

    老王听了头顿时大了许多,但没办法为了企业活下去,还是要把国债券卖出去。

    政策法律依据:

    1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文附件3第一条第(十九)款第3项规定,国债、地方政府债利息收入免征增值税

    2、《中华人民共和国企业所得税法》第四章第二十六条第一款规定:国债利息收入为免税收入。

    3、财税〔2016〕36号文附件2第一条第(三)款第3项规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,按金融服务缴纳增值税。一般纳税人按适用6%的税率,小规模纳税人适用3%的税率。

    4、《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号)

    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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