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企业财报与个人生活的N个类比

钟朝宏 / 2020-12-31
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  • 会计文化
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    很多人觉得,财报的术语太难太多,有时懂不起,有时懂了又记不住。

    为破此局,长期以“段子手”为副业的会计教师们,“上穷碧落下黄泉”,“语不惊人死不休”,终于觅得一剂良方,那就是:将企业财报与个人生活相类比。这样,或可化繁为简,亦庄亦谐,“良药不再苦口”,“杀敌于无形之中”。

    本文即是这些类比的一个集锦,聊博方家一笑。

     

    一、基础篇

    1、应计收入=赊账

    在企业记账时,采用的标准是权责发生制。而个人生活中,我们只会用收付实现制。假如在个人生活中采用权责发生制,主要的差异有两个。其一,是应计收入。比如,高校教师们的课时费,往往在平时只发放一部分,期末再“汇算清缴”、算总账,发放剩余部分。这时,就会出现“应收账款”。

    2、预付费用=办卡等

    其二,是预付费用。在个人生活中,我们经常会预先存钱办各种卡,以后在消费时就刷卡。如果按权责发生制,预付时就要记录一项资产,在刷卡时才记录费用。常见的例子有健身卡、运动场馆的卡、超市的消费卡、理发店的卡等等。此外,到高校读书交学费,也是预付费用。

    在权责发生制之下所需要进行的“账项调整”,还包括预收收入、应付费用,但在日常生活中相对少见。简言之,我们在生活中往往是收钱迟、付钱早,苦逼。企业如果这样,日子就不算好过了。

    3、盈余管理=化妆、美颜

    会计准则在一定范围内允许企业进行会计政策的选择,也允许进行会计估计。这样,企业就可能利用这种制度性的缺陷进行财务报表的操纵。此即盈余管理。而个人生活中,我们也经常对自身形象进行一些设计、改变。

    4、会计舞弊=伪装、易容

    假账、假报表,是财务造假的结果。它不同于盈余管理之处,在于违反会计准则。有时候,盈余管理与会计舞弊很难严格区分。化妆太过分,甚至男扮女装或者女扮男装,就成了伪装。这是撒谎,是欺骗。

    5、粉饰报表=装富

    盈余管理有所谓向上、向下两种方向,会计舞弊也有调高或调低(净资产和净利润)两种。他们相当于个人生活中的装富与装穷。

    企业在跑贷款、跑上市时,或者融资的其他情况下,总是有粉饰报表的动机。这是装富。就像年轻人出去求职、相亲一样,总是要把自己打扮打扮,收拾得漂亮、帅气一点。俗话说得好,“佛要金装,人靠衣装”。只是,适当地略施粉黛或西装革履,是盈余管理;但若浓妆艳抹或过度掩饰,则可能是会计舞弊。

    6、偷逃税收=装穷

    税收上的公平原则要求,征税多少要与负担能力相匹配。因此,一些企业在纳税时就想隐瞒收入、夸大费用。这是装穷。如果全班同学交班费也考虑负担能力的话,说不准会有多少人会装穷呢。“装穷卖苦,欺骗政府”,当然也是一种舞弊。俏黄蓉初出江湖时,故意打扮为小乞儿,隐瞒实力,只是小说家为了丰富故事情节而已。总体上,装富比装穷更为常见

     

    二、资产负债表

    7、企业价值=个人财富

    对于企业的财务目标,理论界存在多种说法,企业价值最大化是其中较常见的一种。类似地,人生的目标也可说是财富的最大化。只是,个人的财富不一定是物质的

    人生的财富,是以各项资产的总额减去各项负债的总额之后所得的余额,或称净值。人的一生,是净资产“做大做强”的过程。因此,准确把握资产、负债的范围,理解生活事务对于资产、负债的影响,才能活得滋润、充实而精彩。最起码,人生不能资不抵债

    8、无形资产=健康、友谊、家庭、学历、经验、职称、职务等

    企业的大多数资产项目,对于个人生活也同样存在,差异不大。比如房子、车子、家具、家电,都是固定资产。但是,在无形资产方面,企业与个人有巨大差异,不可不察也。

    为了避免企业“装富”,当资产的入账金额不能可靠地确定时,会计准则不允许入账。所以,企业的自创品牌、商誉是不能入账的。但个人生活中,我们可以在内心深处自我评估,各种无形资产是多是少。从出生开始,你的遗传基因、家庭环境、基础教育,都是父母对你的无形资产投资。再往后,你通过努力获得的各种亲情、友情、爱情,以及各种学历、阅历、经历,都算得上你的无形资产。人生最重要的无形资产,是信誉

    9、隐性负债=人情债

    有些负债,也很难用金额来衡量,在企业中就不记,但在个人却可以心中有数。尤其是在别人帮助你之后,你就欠下了人情债。“能够用钱解决的,都不是问题”。但人情却很难用金钱偿还。在英雄救美的故事后,美人就以身相许。不美的呢?只好来世做牛做马。正因为此,施恩不图报是一种美德,相当于债务豁免。

    10、融资性负债= “花呗”等消费信贷

    企业的负债项目有很多,而个人生活中则较少。但是,如果按揭买房了,就有长期负债;如果网上购物用“花呗”,就有了流动负债。它们都属于融资性负债。

     

    三、利润表

    11、主营业务收入=工资薪金

    普通的上班族或“打工人”,日常收入来源就是上班、打工。工薪阶层的营业收入也就是工资薪金。本文不谈那些不用上班的“X二代”,或者创业当老板的。

    12、其他业务收入=兼职、劳务报酬

    许多企业实现了业务多元化。有些个人,也能够有主业以外的收入。近年出现的“斜杠人生”,大致就是有多种其他业务收入。

    13、期间费用=衣食住行、吃喝玩乐

    日常生活的费用,就像企业的管理费用销售费用。只是,你的自有住房多半没有计提折旧。按照权责发生制,自有住房的折旧和租房情况下的房租费,都是“住”的费用。

    14、公允价值变动损益=炒股、炒房的浮盈浮亏

    企业有了闲置资金,可能会对外投资。个人有了闲钱,也可能炒股炒房,或者购买理财产品。这时,如果股价、房价上涨,而你还没有卖出,就有了公允价值变动损益。当然,其金额可正可负。

    15、投资收益= 炒股、炒房变现

    假如股价涨跌之后,你卖出了股票,其盈亏就属于投资收益

    16、营业外收入=收红包、彩票中奖等

    无论企业还是个人,都可能有些“天降横财”,也就是营业外收入。

    17、营业外支出=发红包、对外捐赠等

    如果是“天降横祸”,那就是营业外支出了。

    18、资产减值损失=旧物清理

    孩子穿过的衣服,一不注意就穿不下了。旧衣服只好想办法处理,要么送人(捐赠),要么扔掉(报废)。过去的老话说,“新三年,旧三年,缝缝补补又三年”,就是一路计提资产减值准备。缝缝补补,相当于资产的维修或改良。资产处置之前,都只是减值;处置了,就是损失“变现”了,对固定资产来说要计入营业外支出。

     

    四、现金流量表

    19、经营性现金流入=工作中挣的钱

    企业的现金流量,按其来源或性质不同,可分为三种:经营性、投资性、筹资。个人生活中的现金收支,与此相似。

    一个“打工人”,工资薪金也好,劳务报酬也好,都是经营性现金流入。

    20、经营性现金流出=日常生活开支

    每天的吃喝拉撒睡,都会花钱。开支,是收付实现制的概念。前述“日常生活费用”,则是权责发生制的概念。

    21、经营活动现金流量净额=收支结余

    对企业来说,在经营之中能够“造血”而不是“失血”,能够做到“经营性现金流入>经营性现金流出”,是长期持续经营的必要条件。对个人生活来说,当你能够自谋生路、自食其力,也就有了正的经营性净现金流入。

    后面的投资性现金流、筹资性现金流,同样有“现金流入-现金流出=现金净流量”的关系,我们就不再列出而凑数了。

    22、投资性现金流出=花大钱、办大事

    人生之中,买车、买房、买家具家电、买电脑手机等,或者接受学历教育,都耗资巨大,也就相当于企业的“购建固定资产、无形资产或其他非流动资产支付的现金”。其中,到学校读书,是对大脑的投资。

    投资、筹资的决策,往往是发生次数很少的重大决策,特征是“低频大额”,而不同于经营性决策的“高频小额”。通常需要召开家庭会议,进行集体决策。电视剧《三十而已》里面,有个女主瞒着老公买房子的情节,恐怕不可模仿。

    23、投资性现金流入=卖大件

    对于上一条买入的东西,如果有了“改善型需求”,想要升级换代,就会卖出。这时,就有了处置这些资产收到的现金。当然,文凭是不能买卖的。

    24、筹资性现金流入=借钱、啃老

    年轻人刚刚走向社会,财力有限。如果要买房买车,就需要筹资,也叫融资。筹资方式上,要么按揭,向银行或其他机构贷款,要么啃老,向家长要钱。虽然校园信贷,或者“马已经服”,引发了不少争议,但消费信贷本身还是有“资源跨期配置”之效的。不可因噎废食。

    显然,投资之后,就会拥有资产。而在筹资之后,就会承担负债。

    25、筹资性现金流出=还债付息、赡养老人

    借了钱,当然要还本付息。即使啃老,也需要承担孝敬老人的义务。如果向朋友借钱,还会欠下“人情债”,更难还。

    26、企业生命周期=人生各个阶段

    人的一辈子,从生到死,正好与企业的兴衰存亡一样。

    三种现金流(经营性、投资性、筹资性)在人生各阶段的特征可概括如下。

    三种现金流(经营性、投资性、筹资性)在人生各阶段的特征可概括如下

     

    27、初创期=出生至就业

    创办一个企业,殊为不易,类似于养大一个孩子。从产生念头开始,到落实经营场所、招揽创业团队、筹集初始资本,一直到取得第一笔营业收入,可称为初创期。这相当于人生“踏入江湖”、走向社会之前的时期。此时,还没有经营性现金流,且以投资性现金流出、筹资性现金流入为主。

    28、成长期=青壮年

    年轻的时候,随着职务职称不断提高,知识能力不断积累,收入也会越来越高。初期,可能入不敷出,经营净现金流为负;但后期,自然会转正。成长期的投资性净现金流一般为负,用于买车买房等资产购置;筹资性净现金流一般为正,即依靠借钱或啃老,但后期也可能为负,还债能力逐渐增强。

    29、成熟期=中年

    成熟期的企业或个人,经营性净现金流为正。投资性净现金流继续可能为负,但“对内投资”减少了,而用于个人理财的“对外投资”可能增加。如果缺少投资机会,收回投资较多,则投资性净现金流为正。在筹资性现金流方面,不再需要现金流入,而还本付息居多,因此净现金流通常为负。

    30、衰退期=老年

    企业如果想打造百年老店,可以不断研发新产品,或者转换行业,就有可能“逆生长”,有可能“永葆青春”。可惜,个人生活从退休开始,就进入衰退期了,而且无法逆转。这时候,个人靠的是“吃老本”,也就是:经营性净现金流几乎为零,除非你还坚持“老有所为”,“发挥余热”;投资性净现金流为正,表示年轻时缴的社保可以在这时取出来花;筹资性净现金流如果有,通常为负,表示作为“老”要甘心被“啃”。难怪老人们说,“都是上辈子欠了你的!”

    31、企业清算=个人死亡

    寿终正寝,相当于歇业清算;若英年早逝,则是破产清算

    32、遗产继承=剩余财产分配

    对于未成年子女,家长是控股股东,要负责其各种重大决策。但当家长老了,也就逐渐丧失股权,反而是子女成了股东。企业清算后的剩余财产分配,当然最终归股东。老人离世后,剩余财产也通常归子女。

     

    五、业务处理

    前面各部分,是按“企业财报相关术语”大约相当于“个人生活中的词汇”来编排的。下列内容,则把顺序反过来了,或许更容易理解。

    33、熬夜=加速折旧

    34、生病=固定资产维修

    35、读书、考证=研发投入

    36、恋爱=尽职调查审计

    37、见家长=董事会决议

    38、结婚=企业合并

    39、共享=规模经济协同效应

    40、离婚=企业分拆

    41、生儿育女=长期股权投资

    42、按揭买房=借款费用资本化

    43、住房装修=在建工程

     

    亲爱的读者朋友,按照这种企业与人生的类比,你还能想到哪些呢?

    最后,祝您阅读愉快!新年快乐!

    钟朝宏财报这么有趣

    作者
    • 钟朝宏 管理学博士、电子科技大学副教授、硕士生导师、CPA
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