企业财报与个人生活的N个类比

很多人觉得，财报的术语太难太多，有时懂不起，有时懂了又记不住。

为破此局，长期以“段子手”为副业的会计教师们，“上穷碧落下黄泉”，“语不惊人死不休”，终于觅得一剂良方，那就是：将企业财报与个人生活相类比。这样，或可化繁为简，亦庄亦谐，“良药不再苦口”，“杀敌于无形之中”。

本文即是这些类比的一个集锦，聊博方家一笑。

 

一、基础篇

1、应计收入=赊账

在企业记账时，采用的标准是权责发生制。而个人生活中，我们只会用收付实现制。假如在个人生活中采用权责发生制，主要的差异有两个。其一，是应计收入。比如，高校教师们的课时费，往往在平时只发放一部分，期末再“汇算清缴”、算总账，发放剩余部分。这时，就会出现“应收账款”。

2、预付费用=办卡等

其二，是预付费用。在个人生活中，我们经常会预先存钱办各种卡，以后在消费时就刷卡。如果按权责发生制，预付时就要记录一项资产，在刷卡时才记录费用。常见的例子有健身卡、运动场馆的卡、超市的消费卡、理发店的卡等等。此外，到高校读书交学费，也是预付费用。

在权责发生制之下所需要进行的“账项调整”，还包括预收收入、应付费用，但在日常生活中相对少见。简言之，我们在生活中往往是收钱迟、付钱早，苦逼。企业如果这样，日子就不算好过了。

3、盈余管理=化妆、美颜

会计准则在一定范围内允许企业进行会计政策的选择，也允许进行会计估计。这样，企业就可能利用这种制度性的缺陷进行财务报表的操纵。此即盈余管理。而个人生活中，我们也经常对自身形象进行一些设计、改变。

4、会计舞弊=伪装、易容

假账、假报表，是财务造假的结果。它不同于盈余管理之处，在于违反会计准则。有时候，盈余管理与会计舞弊很难严格区分。化妆太过分，甚至男扮女装或者女扮男装，就成了伪装。这是撒谎，是欺骗。

5、粉饰报表=装富

盈余管理有所谓向上、向下两种方向，会计舞弊也有调高或调低（净资产和净利润）两种。他们相当于个人生活中的装富与装穷。

企业在跑贷款、跑上市时，或者融资的其他情况下，总是有粉饰报表的动机。这是装富。就像年轻人出去求职、相亲一样，总是要把自己打扮打扮，收拾得漂亮、帅气一点。俗话说得好，“佛要金装，人靠衣装”。只是，适当地略施粉黛或西装革履，是盈余管理；但若浓妆艳抹或过度掩饰，则可能是会计舞弊。

6、偷逃税收=装穷

税收上的公平原则要求，征税多少要与负担能力相匹配。因此，一些企业在纳税时就想隐瞒收入、夸大费用。这是装穷。如果全班同学交班费也考虑负担能力的话，说不准会有多少人会装穷呢。“装穷卖苦，欺骗政府”，当然也是一种舞弊。俏黄蓉初出江湖时，故意打扮为小乞儿，隐瞒实力，只是小说家为了丰富故事情节而已。总体上，装富比装穷更为常见。

 

二、资产负债表

7、企业价值=个人财富

对于企业的财务目标，理论界存在多种说法，企业价值最大化是其中较常见的一种。类似地，人生的目标也可说是财富的最大化。只是，个人的财富不一定是物质的。

人生的财富，是以各项资产的总额减去各项负债的总额之后所得的余额，或称净值。人的一生，是净资产“做大做强”的过程。因此，准确把握资产、负债的范围，理解生活事务对于资产、负债的影响，才能活得滋润、充实而精彩。最起码，人生不能资不抵债。

8、无形资产=健康、友谊、家庭、学历、经验、职称、职务等

企业的大多数资产项目，对于个人生活也同样存在，差异不大。比如房子、车子、家具、家电，都是固定资产。但是，在无形资产方面，企业与个人有巨大差异，不可不察也。

为了避免企业“装富”，当资产的入账金额不能可靠地确定时，会计准则不允许入账。所以，企业的自创品牌、商誉是不能入账的。但个人生活中，我们可以在内心深处自我评估，各种无形资产是多是少。从出生开始，你的遗传基因、家庭环境、基础教育，都是父母对你的无形资产投资。再往后，你通过努力获得的各种亲情、友情、爱情，以及各种学历、阅历、经历，都算得上你的无形资产。人生最重要的无形资产，是信誉。

9、隐性负债=人情债

有些负债，也很难用金额来衡量，在企业中就不记，但在个人却可以心中有数。尤其是在别人帮助你之后，你就欠下了人情债。“能够用钱解决的，都不是问题”。但人情却很难用金钱偿还。在英雄救美的故事后，美人就以身相许。不美的呢？只好来世做牛做马。正因为此，施恩不图报是一种美德，相当于债务豁免。

10、融资性负债= “花呗”等消费信贷

企业的负债项目有很多，而个人生活中则较少。但是，如果按揭买房了，就有长期负债；如果网上购物用“花呗”，就有了流动负债。它们都属于融资性负债。

 

三、利润表

11、主营业务收入=工资薪金

普通的上班族或“打工人”，日常收入来源就是上班、打工。工薪阶层的营业收入也就是工资薪金。本文不谈那些不用上班的“X二代”，或者创业当老板的。

12、其他业务收入=兼职、劳务报酬

许多企业实现了业务多元化。有些个人，也能够有主业以外的收入。近年出现的“斜杠人生”，大致就是有多种其他业务收入。

13、期间费用=衣食住行、吃喝玩乐

日常生活的费用，就像企业的管理费用、销售费用。只是，你的自有住房多半没有计提折旧。按照权责发生制，自有住房的折旧和租房情况下的房租费，都是“住”的费用。

14、公允价值变动损益=炒股、炒房的浮盈浮亏

企业有了闲置资金，可能会对外投资。个人有了闲钱，也可能炒股炒房，或者购买理财产品。这时，如果股价、房价上涨，而你还没有卖出，就有了公允价值变动损益。当然，其金额可正可负。

15、投资收益= 炒股、炒房变现

假如股价涨跌之后，你卖出了股票，其盈亏就属于投资收益。

16、营业外收入=收红包、彩票中奖等

无论企业还是个人，都可能有些“天降横财”，也就是营业外收入。

17、营业外支出=发红包、对外捐赠等

如果是“天降横祸”，那就是营业外支出了。

18、资产减值损失=旧物清理

孩子穿过的衣服，一不注意就穿不下了。旧衣服只好想办法处理，要么送人（捐赠），要么扔掉（报废）。过去的老话说，“新三年，旧三年，缝缝补补又三年”，就是一路计提资产减值准备。缝缝补补，相当于资产的维修或改良。资产处置之前，都只是减值；处置了，就是损失“变现”了，对固定资产来说要计入营业外支出。

 

四、现金流量表

19、经营性现金流入=工作中挣的钱

企业的现金流量，按其来源或性质不同，可分为三种：经营性、投资性、筹资性。个人生活中的现金收支，与此相似。

一个“打工人”，工资薪金也好，劳务报酬也好，都是经营性现金流入。

20、经营性现金流出=日常生活开支

每天的吃喝拉撒睡，都会花钱。开支，是收付实现制的概念。前述“日常生活费用”，则是权责发生制的概念。

21、经营活动现金流量净额=收支结余

对企业来说，在经营之中能够“造血”而不是“失血”，能够做到“经营性现金流入>经营性现金流出”，是长期持续经营的必要条件。对个人生活来说，当你能够自谋生路、自食其力，也就有了正的经营性净现金流入。

后面的投资性现金流、筹资性现金流，同样有“现金流入-现金流出=现金净流量”的关系，我们就不再列出而凑数了。

22、投资性现金流出=花大钱、办大事

人生之中，买车、买房、买家具家电、买电脑手机等，或者接受学历教育，都耗资巨大，也就相当于企业的“购建固定资产、无形资产或其他非流动资产支付的现金”。其中，到学校读书，是对大脑的投资。

投资、筹资的决策，往往是发生次数很少的重大决策，特征是“低频大额”，而不同于经营性决策的“高频小额”。通常需要召开家庭会议，进行集体决策。电视剧《三十而已》里面，有个女主瞒着老公买房子的情节，恐怕不可模仿。

23、投资性现金流入=卖大件

对于上一条买入的东西，如果有了“改善型需求”，想要升级换代，就会卖出。这时，就有了处置这些资产收到的现金。当然，文凭是不能买卖的。

24、筹资性现金流入=借钱、啃老

年轻人刚刚走向社会，财力有限。如果要买房买车，就需要筹资，也叫融资。筹资方式上，要么按揭，向银行或其他机构贷款，要么啃老，向家长要钱。虽然校园信贷，或者“马已经服”，引发了不少争议，但消费信贷本身还是有“资源跨期配置”之效的。不可因噎废食。

显然，投资之后，就会拥有资产。而在筹资之后，就会承担负债。

25、筹资性现金流出=还债付息、赡养老人

借了钱，当然要还本付息。即使啃老，也需要承担孝敬老人的义务。如果向朋友借钱，还会欠下“人情债”，更难还。

26、企业生命周期=人生各个阶段

人的一辈子，从生到死，正好与企业的兴衰存亡一样。

三种现金流（经营性、投资性、筹资性）在人生各阶段的特征可概括如下。

 

27、初创期=出生至就业

创办一个企业，殊为不易，类似于养大一个孩子。从产生念头开始，到落实经营场所、招揽创业团队、筹集初始资本，一直到取得第一笔营业收入，可称为初创期。这相当于人生“踏入江湖”、走向社会之前的时期。此时，还没有经营性现金流，且以投资性现金流出、筹资性现金流入为主。

28、成长期=青壮年

年轻的时候，随着职务职称不断提高，知识能力不断积累，收入也会越来越高。初期，可能入不敷出，经营净现金流为负；但后期，自然会转正。成长期的投资性净现金流一般为负，用于买车买房等资产购置；筹资性净现金流一般为正，即依靠借钱或啃老，但后期也可能为负，还债能力逐渐增强。

29、成熟期=中年

成熟期的企业或个人，经营性净现金流为正。投资性净现金流继续可能为负，但“对内投资”减少了，而用于个人理财的“对外投资”可能增加。如果缺少投资机会，收回投资较多，则投资性净现金流为正。在筹资性现金流方面，不再需要现金流入，而还本付息居多，因此净现金流通常为负。

30、衰退期=老年

企业如果想打造百年老店，可以不断研发新产品，或者转换行业，就有可能“逆生长”，有可能“永葆青春”。可惜，个人生活从退休开始，就进入衰退期了，而且无法逆转。这时候，个人靠的是“吃老本”，也就是：经营性净现金流几乎为零，除非你还坚持“老有所为”，“发挥余热”；投资性净现金流为正，表示年轻时缴的社保可以在这时取出来花；筹资性净现金流如果有，通常为负，表示作为“老”要甘心被“啃”。难怪老人们说，“都是上辈子欠了你的！”

31、企业清算=个人死亡

寿终正寝，相当于歇业清算；若英年早逝，则是破产清算。

32、遗产继承=剩余财产分配

对于未成年子女，家长是控股股东，要负责其各种重大决策。但当家长老了，也就逐渐丧失股权，反而是子女成了股东。企业清算后的剩余财产分配，当然最终归股东。老人离世后，剩余财产也通常归子女。

 

五、业务处理

前面各部分，是按“企业财报相关术语”大约相当于“个人生活中的词汇”来编排的。下列内容，则把顺序反过来了，或许更容易理解。

33、熬夜=加速折旧

34、生病=固定资产维修

35、读书、考证=研发投入

36、恋爱=尽职调查、审计

37、见家长=董事会决议

38、结婚=企业合并

39、共享=规模经济、协同效应

40、离婚=企业分拆

41、生儿育女=长期股权投资

42、按揭买房=借款费用资本化

43、住房装修=在建工程

 

亲爱的读者朋友，按照这种企业与人生的类比，你还能想到哪些呢？

最后，祝您阅读愉快！新年快乐！