如何正确理解税收优惠政策

本文导读

税收优惠政策的本质是国家对企业经营行为的鼓励或保护。地方政府没有税收立法权，在国地税合并后，这一点会表现得更加明显。地方政府出台的税收优惠，当属于吸引企业在当地投资的“诱惑”。

（一）税收优惠政策的本质

税收优惠政策的本质是国家对企业经营行为的鼓励或保护。如国家鼓励创新，就有了针对研发费用加计扣除的税收优惠政策，有了针对高新技术企业的税收优惠政策。考虑到小微企业实力弱小，抗风险能力差，就有了针对小微企业的税收优惠政策。至于地方政府出台的税收优惠，当属于吸引企业在当地投资的“诱惑”。

（二）税收优惠政策的类型

税收优惠政策的四种类型：①针对企业规模的，如小微企业月营业额3万以下免征增值税，企业利润减半后按20%征收企业所得税；②针对特定行业的，如农业企业、农机企业增值税优惠政策；③针对特定地区的，如自贸区、高新技术开发区设定的税收优惠政策，未来会减少；④针对特定行为的，如出口退税、技术合同免税等。

（三）税收洼地源于本位主义

税收洼地什么意思？洼地易蓄水，税收洼地易蓄税。说白了，就是一些地方为增加税源、吸引企业在当地注册，给企业税收优惠待遇，具体做法有简化税收征管、税收地方留成返还、减免部分地方税等。于整体而言，税收洼地不创造新的税源，是以邻为壑，抢夺其他地域的税源。这种状况，在国地税合并后有望疏解。

（四）地方政府的税收优惠政策

地方政府没有税收立法权，在国地税合并后，这一点会表现得更加明显。以往地方政府给予企业的税收优惠，是针对税收中地方政府享受的部分做出的，有的是减免税收当中的地方分成部分，有的是给予企业税收返还。税收返还其说是税收优惠，不如说是财政补贴。其实质是税务把税收上去后，地方政府将分成所得的税款拿一部分出来补贴企业。

（五）小微企业享受的税收优惠政策

针对小微企业的税收优惠政策，目前主要有三项：第一项，月销售收入在3万元以下或季销售收入在9万元以下的，免征增值税，如增值税免征，相应附加税也免征；第二项，年利润在100万元以下的，企业所得税实际按10%征收；第三项，年销售收入在500万元以下的，可以认定为小规模纳税人，增值税按3%简易征收。 

（六）为何少见针对个税的优惠政策

税收优惠大都是针对企业的，针对个人的税收优惠政策很少。如果个人办企业，可以有增值税税收优惠政策，可以有企业所得税税收优惠政策，但我们很少看到有直接针对个人的个税优惠政策。搞清楚这一点很重要，你能据此得出一个结论，通过个税调节收入分配是认真严肃的。高收入群体想“合理合法”地少交个税，很难。