税务专题(一)--税务合规成本测算思路V1.0

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企业要逐步规范，必然就要考虑税务合规成本的问题，这种合规成本很多时候可能是高额、数量级较大。

企业决策层在决定进行规范之前必须要考虑的是规范成本是否可以承受，能不能承受是要不要规范决策的第一步关注要点。而且一旦决策认定要规范后，企业的税负率必然上升，拉弓没有回头箭，所以谨慎选择非常重要。同时还要考虑税负率上升的过程，最好需要一个区间来逐步消化，而不应该是一个陡然的激增。

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一、如何进行税负合规成本测算呢？

应该遵循从外到内，从重点到一般的思路。何出此言，因为一般企业有税务合规成本的测算需求，必然存在真实业务和申报业务的脱节，要想顺利开展，了解企业的申报业务情况，再了解企业真实业务情况，便是入手的第一步，外的信息可以无保留，内的信息可能有所隐瞒；做合规测算过程，不能胡子眉毛一把抓，需要突出重点税种的影响，一般企业的重点税种为，所得税，增值税等。

具体分步骤：

第一步，企业的经营业务，日常税务申报情况，从而判断企业具有哪些纳税义务，可能涉及哪些税种。 

第二步，获取企业内部真实的经营业务信息，进而判断企业的重要税种，规范成本凸显之处。一般以上一个完整的经营年度作为测算基础，具体测算基础可视具体情况进行。

第三步，取得企业的真实的业务报表（含明细表），根据真实业务报表，进行适当归并整理。

企业内部的真实业务报表，很多时候可能该报表的编制基础不符合准则要求。一般需要调整该报表，使其成为一个可用的报表。这种调整肯定不是一个严格的，详细的调整，并且该调整的目标更多是以损益表为基础的。

第四步，根据纳税义务，结合税法规定，分税种进行测算，企业所得税，增值税，土地增值税，契税等等。测算过程考虑对于纳税基础的影响，同时考虑不同税种之间的相互影响。这块不便展开多说。

第五步，考虑个人所得税与社保公积金的影响。很多时候，对于员工更多看拿到的工资，如果规范要降低员工的收入，这种变革的阻力将上升，个人所得税很多时候会反而成为规范成本的重要组成部分。社保公积金，这边就不做具体说明，大家应该都清楚。

第六步，考虑企业个性化影响因素。

第七步，结合测算结果，做真实税负与目前的纳税情况进行对比，合并税负影响。

上述做完之后，企业的合规税负便可大体测算出来，同时也可得出真实与申报的差异情况。

这边有个点需要提醒关注：测算过程中，必然存在建立假设的问题。关于这块，思成是这样看的：①如果是外部机构在测算过程的假设要和客户多进行沟通，毕竟涉及这类项目涉及都是企业较为核心的机密，客户有所保留非常正常。②如果是内部员工，那么在测算的过程中，应该更为具体，更为详细考虑企业的真实情况，如果部分事项需要进行分类假设，在测算过程中可以考虑做分类，结果不一定要一个唯一数，分类区间的结果完全没问题。

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二、进行税负合规成本测算过程可能需要关注？

1、结合业务考虑采取怎么样的应对措施

在合规测算的过程中，必然会了解企业的真实业务、企业的操作方式。那么在获取相关信息后，就要从另外一个方向去考虑，也就是如何可以降低合规成本的措施，转换，外包，外协，采购等等实现方式。

2、规范不仅仅考虑税务

规范很多时候需要的不仅仅是税务的规范，而是需要与整个业务流程规范紧密结合，而整个业务流程的规范带来的成本又不仅仅是税务成本这么简单。故此如何保持各中的平衡，是掌舵人需要考虑的。这个问题不在税务合规成本测算的过程反映。

3、漫谈其他

一般税务规范，带来的就是税负的激增，就如前文所述，如果陡然激增是非常问题的，最好的是一个逐步释放的过程，毕竟企业未来的经营是充满风险的，过山车一样，就有一种自找麻烦的感觉。同时有些事项要讲究增长率，我相信规范过程中，逐步释放，也是不少企业的选择。

税务规范过程，难免引起主管税务机关的关注，如何沟通，如何达成默契，这涉及的层面就比较高，问题就比较特殊。

PS：货币资金第三篇，需要时间比较久，希望可以结合案例有些干货。故此这篇转到税务线——专题形式。第一个税务专题是税务合规成本测算思路，这一篇更多是点到为止，不同企业情况各不一样，有的也不便展开，不对之处，敬请斧正。