年终奖的奥秘

导读

年终奖不是企业的法定义务，员工拿不到愁，拿到了也愁。企业的年终奖政策一般都有鲜明的目的，一些民营企业甚至将它作为留住人才的手段。年终奖在个税征收上有优惠计算方法，但一年只能使用一次。年终奖在拐点会出现多发一元，个税多千元的奇观。如此显失公允的政策，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了。

一、年终奖性质：员工参与利润分配

员工有权要求企业按时足额发放工资，但不能要求企业发放年终奖。年终奖可有可无，可多可少，并非企业对员工的法定义务。从这个角度看，愿意为员工付出年终奖的企业都是充满善意的。会计做账时把年终奖当作成本费用，这是曲解了年终奖。我更愿意相信年终奖是股东在讨好员工，允许员工一道参与利润分配。

二、年终奖发放：体现企业的留人策略

年终奖发放模式各有千秋。大型外企和国企很简洁，年底或来年初一次给付，以春节前结清的居多。大型民营企业发放年终奖就很策略了，譬如，华为的年终奖在次年三季度才兑现，万达的年终奖需分几次兑现。在拿到年终奖之前提出离职，有的企业明确规定不再发放年终奖。即便年终奖照发，一般也会要打些折扣。总以为年终奖可以抑制员工的离职冲动，发放时让你望眼欲穿好、欲弃不忍，企业家的留人策略就算成功了。

三、年终奖预提：符合条件可以税前扣除

在会计处理上年终奖可以在发放时作为费用，也可以先预提后发放。企业在年末计提但未发放的年终奖金可以在所得税前扣除吗？这要分两种情形看：

1、如果汇算清缴前实际支付了，可以在所得税前扣除；

2、如果汇算清缴前未支付，对不起，所得税前扣除不了。

税务的这一规定应该算是仁慈的。鉴于此，企业应根据利润情况用好这一规定，尽量把纳税义务发生的时间往后移。

四、年终奖个税：一年只能一次优惠

月薪超过3500的（不含五险一金）：所得年终奖÷12，然后再乘以对应的税率就是要交的个税了。月薪不超过3500的（不含五险一金）；要先拿出年终奖中的一部分填足月薪3500，然后在所得年终奖÷12，再乘以对应的税率就是要交的个税了。

计算年终奖个税时，可视作把年终奖单独作为一个月的工资，但有优惠，体现在年终奖的总额除以12后确认税率。但这样的优惠一年只能有一次，出现第二次时，奖金并入工资计算个税。

五、个税摆乌龙：多发一元，个税多千元

年终奖在拐点会出现多发一元，个税多千元的奇观。如此显失公允的政策，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了，更传奇的是如此违背常理的政策居然一执行就是许多年。其间有过质疑，有过嘲讽，有过建议，但一切最后归于沉寂。因为政策的制定部门对这一不合理现象憋着不认，挨骂不改，芸芸众生又可奈何。

许多朋友对年终奖多一元，个税多千元不理解，解释如下：

1、年终奖个税计算似与月工资个税计算相同，实则不同；

2、年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定；

3、问题出在速算扣除数，年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12；

4、年终奖个税在档际间会出现了断裂，致显失公允。