[个税漫谈] 财务如何应对新个税法的实施

12月22日新个税条例、专项附加扣除暂行办法及相关配套文件密集发布，距离2019年也就只剩一周了，虽然一月份发放的工资在次月才申报，但一月份做工资计划及工资发放时，就已经需要准确计算税后所得了。

对于财务来说，密集发布的文件、可能存在的政策“盲区”、紧迫的时间是财务面临的三大挑战。

财务如何应对新个税法的实施？以下是本文给财务的几个建议。

 一、学习、学习、再学习！

面对新政策新文件，财务人员第一要务就是学习、学习、再学习，否则相关工作将无从开展。

首先学习要有轻重缓急。新政策之新，对于实务工作而言，主要体现在专项附加扣除和预扣预缴法上，财务人员首先是要把这两项政策搞懂，尤其是要搞懂专项附加扣除扣除的各种情形、扣除的主体、扣除的标准、扣除的程序、扣除的资料，要了然于心，后续辅导员工填报信息、计税申报才不至于出错。

其次是要注意收集相关资料。政策文件、税局的辅导材料、相关表格等要及时收集整理，这也是一项日常工作。

最后是根据新的政策文件，更新个税管理体系。本次个税新政，基础信息、计税方法、申报方式均有变化，财务必须根据新政对日常工作体系进行更新，以适应新个税的管理要求。

 二、应对新个税不是财务一个部门的事。

对于新个税的实施和应对，财务部门应该意识到这不仅是财务部门的事，首先也是人力部门的事，财务部门应该与人力部门保持良好的沟通。

一方面是向人力部门提供及时充分的政策适用与应对支持。相对而言财务部门获取的税收政策更加充分及时，对税收政策的理解也会更加到位，财务部门应该联合人力部门对公司适用新个税法的情况进行分析、梳理并制定相关方案。同时要求或联合人力部门将新个税的政策及填报专项附加扣除信息表的要求等传达给所有员工。

另一方面，财务应该与人力部门对工资及年终奖的发放节点等事项保持沟通，力求实现工资发放的及时性、准确性和合规性。

 三、当务之急是取得员工的专项附加扣除信息。

虽然新个税的相关政策发布密集，但当务之急还是及时获取员工的专项附加扣除信息。因为2019年实施的新税法主要变化就在于专项附加扣除政策。虽然预扣预缴法是财务应该了解的第二项重要政策，但它只是一种计算方法，而且也有赖于专项附加扣除信息的取得。

根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》，纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

现在能够使用的其实只有电子和纸质报表两种方式，远程办税端比如个人所得税APP据称需等到2019年1月1日才开放使用，财务部门需联合人力部门，根据企业工资发放的时间要求、员工的特征，确定最合适的获取方式。

如果员工因各种原因未按时提交的，也应跟员工解释清楚在纳税年度内可以补提交，不会影响最终的扣除。

 四、做好与员工的沟通工作，明确员工的纳税义务。

根据规定，纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责，财务部门应该向员工明确员工的主体责任，要求员工据实申报，准确申报，不得进行虚假申报。员工通过电子和纸质报表方式提交的，应按规定让员工签字确认。

此外，相关部门也可以通过函件或通告的形式向所有员工发布相关信息，比如政策宣传，工资或年终奖发放可能的时点变化。在实际发放工资时，考虑后续政策可能的变化，也可以告知员工因政策问题，实际应发工资以次月申报数据为准，后续多退少补，这种未现在的工作铺好“开脱”理由的方式，当然也有点让税收政策“背锅”的意味。