【营改增课堂】房地产开发企业增值税会计核算要求及科目设置

上周微课堂主要讲解了纳税实务问题，这周我们将主要讲解“营改增”后会计核算上的变化。

一、增值税会计核算要求

增值税会计核算，不仅仅记录应交税款的多少，还有可能影响到企业实际税负。

《营业税改征增值税试点实施办法》

第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

第三十三条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

也就是说，如果房地产开发企业的会计核算不健全，在设立之初可能不能成为一般纳税人，而即使成为一般纳税人，在开发经营后也会导致进项税额不能抵扣，税负大大增加。

二、增值税会计科目设置

“应交税费”下设二级明细科目

“应交增值税”下设三级明细科目

特别提示：请注意余额方向，科目的使用将在后期内容具体介绍。