设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

【营改增课堂】房地产开发企业增值税会计核算要求及科目设置

李曙亮 / 2016-07-14
文字 正常
  • 标签:
  • 房地产财税
  • 房地产营改增
  • 应交税费
  • 科目设置
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    “应交税费”及“应交增值税”明细科目示例

    上周微课堂主要讲解了纳税实务问题,这周我们将主要讲解“营改增”后会计核算上的变化。

    一、增值税会计核算要求

    增值税会计核算,不仅仅记录应交税款的多少,还有可能影响到企业实际税负

    营业税改征增值税试点实施办法》

    第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。

    第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

    第三十三条 有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

    也就是说,如果房地产开发企业的会计核算不健全,在设立之初可能不能成为一般纳税人,而即使成为一般纳税人,在开发经营后也会导致进项税额不能抵扣,税负大大增加。

    二、增值税会计科目设置

    应交税费”下设二级明细科目

    应交税费

    “应交增值税”下设三级明细科目

    应交增值税

    特别提示:请注意余额方向,科目的使用将在后期内容具体介绍。

    房地产开发实务

    李曙亮

    作者
    • 李曙亮 注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、国际注册内部审计师(CIA),高级会计师职称,任某集团总会计师,2010年1月出版《房地产开发企业会计与纳税实务》一书,至今连续印刷20次,销售77000册,目前该书第二版已经出版,在当当网-新书热卖榜会计销量排名第一;在《财务与会计》杂志发表文章十余篇,所写文章2005年被《财务与会计》编辑部评为优秀文章;曾被河南省国税局邀请讲授房地产营改增专题课程,深受学员好评。
    热门作者
    • 吾税老师 兼职培训师、总局大比武纳服类第一名
    • 丁坤 注册税务师,省企业所得税人才库、反避税人才库成员...
    • 范晓东 中欧商学院、高顿商学院讲师;财务第一教室高级讲师...
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    热门文章查看更多>
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号