申报表设计也要加入营改增混乱大军吗?

昨天说了 《本期抵扣进项税额结构明细表》的悲伤故事，今天谈一下营改增申报表中《增值税纳税申报表附列资料（五）》与《增值税纳税申报表附列资料（二）》的一个逻辑关系。

《附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）填表说明要求第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”≤《附列资料（二）》第23栏“税额”。

《附列资料（二）》第23栏“税额”是个什么东西？笔者在《营改增纳税申报表中的“边角料”》一文中也特别解释了《附列资料（二）》第23栏，即“其他应作进项转出的情形”。

“其他应作进项转出的情形”反映除《附列资料（二）》第14-22栏明确列举的进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

营改增后“本期转入的待抵扣不动产进项税额”应计入“其他应作进项转出的情形”，“其他应作进项转出的情形”作为一个兜底条款，可以囊括很多“边角料”。

所以要求“本期转入的待抵扣不动产进项税额” ≤“其他应作进项转出的情形”有问题吗？

如果考虑“其他应作进项转出的情形”申报负数呢？比如纳税人上期错误转出，本期负数冲回。如果当期不存在“本期转入的待抵扣不动产进项税额”，即为0，此时0＞负数，报表逻辑关系通不过。还是新申报表不允许填报负数？可是填报负数有现实需要，也从没被禁止。

你说怎么办？