企业与个人签订的合同,哪些要交、哪些不交印花税

印花税

企业与个人（包括个体户和自然人，下同）签订的合同，类型涉及多种多样，这些合同是否需要缴纳印花税呢？

今天，何博士就为您仔细盘点一下与个人订立合同涉及的印花税情况。

需要说明的是，对于个人应交的印花税，在2024年12月31日之前，可减半征收印花税。

货物销售合同

Selling

根据印花税法所附税目税率表，作为应税凭证的合同不包括个人书立的动产买卖合同，亦即，有个人参与书立的动产买卖合同，不属于印花税的征税范围。因此，企业与个人签订的货物销售合同，无论个人是销售方还是购买方，均不属于印花税的应收凭证，合同书立双方均不征印花税。

建设工程合同

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企业与个人签订的建设工程合同（包括勘察、设计和施工合同），属于印花税的征税范围，适用税率为万分之三。如建筑公司与作为业主的自然人签订的总包合同，双方均需要贴花；劳务公司与作为分包方的自然人签订的分包合同，双方也需要贴花。

租赁合同

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企业与个人签订的租赁合同，属于印花税的征税范围，适用税率为千分之一。

住房租赁合同有免税规定，根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（二）项的规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。《财政部、税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部、税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。  

因此，对于个人参与书立的住房租赁合同，无论个人是承租方还是出租方，企业与个人均可免征印花税。

承揽合同

Working

企业与个人签订的承揽合同，属于印花税的应税凭证，税率为万分之三。如企业与个人签订的委托加工合同、修理合同、定制合同、检测合同、测试合同等。

不动产销售合同

Selling

企业与个人签订的不动产销售合同，属于印花税中的产权转移书据，需要缴纳印花税，适用的税率为万分之五。

住房销售有免税规定。根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 

因此，不动产销售合同中的个人书立方，免征印花税，企业书立方应征印花税。《财政部、税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部、税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。  

股权转让合同

Selling

股权转让合同属于印花税的征税范围，适用税率为万分之五。