当月取得发票未入账是否可以在当月认证抵扣

在目前的政策和环境下，进项税额的抵扣有且只有两个限制，一是技术上的限制，即要在发票勾选平台看得到，勾得上，二是用途上的限制，即用于简易计税、免税、集体福利、个人消费等用途的不得抵扣。至于对应的经济业务是否入账，与能否抵扣进项税额无关。

但是，如果纳税人一旦抵扣了进项税额，势必会影响作为会计主体的纳税人的财务状况，因此，需要对抵扣进项税额这件事儿本身进行账务处理。

举个例子，2021年2月，某建筑企业取得一张材料款专票，金额10万元，税额1.3万元，经核实，该材料专票为某一般计税项目采购材料，供应商提前开具，款项尚未支付，材料尚未到现场。

首先，材料采购这个业务，根据现行会计准则，2月无需进行账务处理，但并不妨碍该建筑企业在2月税款所属期抵扣进项1.3万元。

其次，会计系统应当对抵扣1.3万元进项税额进行处理，借记「应交税费—应交增值税（进项税额）」科目，贷记什么科目呢？现在还不知道，那就暂时用「其他应付款—待转税额」来替代吧。

第三，假定说2021年3月，材料运达现场经过验收，此时应当进行处理：

借：原材料  10万元

　　其他应付款—待转税额  1.3万元

　　贷：应付账款                                11.3万元

会计是会计，增值税是增值税，不要互相搅和，各行其道，请深刻领会何博士深邃而又充满睿智的思想。

当月取得发票未入账是否可以在当月认证抵扣？

留言时间:2021年03月02日 答复时间:2021年03月03日 答复单位：国家税务总局网站

答：根据国家税务总局公告2019年第45号规定：“一、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改）、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。”

发票的开具日期在2月份及2月份之前的，符合上述文件规定的前提条件可以在2月份税款所属期申报纳税时进行抵扣。

入账问题需参考会计制度执行。

上述回复仅供参考。

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