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合同签订时税率为11%,结算时税率为9%,审计公司要求调减2%有依据吗

何广涛 / 2021-01-25
文字 正常
  • 标签:
  • 建筑业财税
  • 竣工决算审计
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    何博士注:

    增值税税率的变化会影响建筑工程承包合同价格,近期看到的一个非常典型的案例,某承包合同签订于2016年5月13日,当时税率为11%,历经两次税率调整由11%到10%,由10%到9%,目前进入结算阶段,业主聘请的第三方审计公司要求要扣除2%的税率差,调减合同价款。

    针对这个问题,笔者曾经写过文章(点击查看),建筑企业要搞清楚两个问题:一是要不要调,看合同约定,这是法律问题;二是如何调,要遵守计价规则,这是技术问题。

    从这个纳税人给出的问题描述看,笔者认为,建筑企业完全可以不用理会审计公司的要求,因为合同的价格形式是固定总价合同(注意:还要看合同中有没有约定可以调价的情形,以及税率变动是否属于该可调情形)。

    这个问题严格而言不是税务问题,但是纳税人问到12366,12366的答复把纳税义务发生时间的文件列举出来,尽管没有解决纳税人的困惑,也可以说是不容易了。

     

    是否因税率的调整而调整固定总价合同金额?

    留言时间:2021-01-20

    纳税人所属地:海南

    问题内容:

    您好,请问双方签订的主合同是固定总价合同,合同未单列不含税的固定总价和税额。签订时间为2016年5月13日,当时的增值税税率是11%,由于施工周期长,税率随国家政策的调整降至10%,再降至9%,乙方已经按纳税义务发生时间进行了纳税,但第三方审计要求按照签订合同时间的税率11%的进行扣除2%税点的税额而进行调整合同金额,请问第三方审计公司有法律依据吗?

     

    答复机构:海南省税务局

    答复时间:2021-01-20

    答复内容:

    您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定:“增值税税率:……(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。”和第四十五条规定:“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。……”

    根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第一条规定:“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。”和第六条规定:“本通知自2018年5月1日起执行。”

    根据《财政部?税务总局?海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定:“增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。”和第九条规定:“本公告自2019年4月1日起执行。”

    因此,应根据纳税义务时间确定适用的增值税税率。

    感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系海南税务12366或主管税务机关。

    何广涛

    何广涛

    作者
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师; 北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学、沈阳建筑大学校外研究生导师; “何博士说税”公众号创始人; 上海何博财务咨询中心总经理,北京何博财税管理咨询有限公司董事长
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