小规模纳税人如何享受小微企业增值税优惠四大案例总结(据说80%会计都会算错)

国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第52号             

为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），现将小微企业增值税有关问题公告如下：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

特此公告。

国家税务总局

2017年12月27日

案例一：小汪公司是小规模纳税人，2019年1季度销售商品取得收入8万元（开具增值税普通发票），销售服务取得收入2万元（开具增值税普通发票），如何缴纳增值税？

税务处理：根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）10万收入全部免征增值税。需要注意的是，小汪公司开具发票仍然按照相关规定3%征收率开具发票，免税部分通过增值税申报表调整来实现（也就是调表，不调票）。

案例二：小汪公司是小规模纳税人，2019年1季度销售商品取得收入8万元（开具增值税专用发票），销售服务取得收入2万元（开具增值税普通发票），如何缴纳增值税？

税务处理：开具增值税专用发票不能享受免税政策，因此8万元部分商品销售收入不得享受小微企业免征增值税优惠政策，仍然需要缴纳增值税；另外的2万服务收入免征增值税。

案例三：小汪公司是小规模纳税人，2019年1季度销售商品取得收入10万元，其中8万元开具增值税专用发票、2万元开具增值税普通发票。

税务处理：销售商品收入1季度超过9万元，不得享受小微增值税优惠政策，需要10万元收入全额缴纳增值税。

案例四：小汪公司是小规模纳税人，2019年1季度销售自产免税初级农产品取得收入8万元（开具增值税普通发票，开具发票时税率选择免税），销售非初级农产品取得收入2万元。

税务处理：销售货物收入1季度超过9万元，不得享受小微增值税优惠政策，但是可以享受免税农产品优惠政策，因此8万销售自产初级农产品收入不需要缴纳增值税，2万元非初级农产品收入需要缴纳增值税。

备注：以上案例中不考虑小微、初级农产品以外的其他税收优惠政策。