简易计税这样核算更靠谱一些

1、科目设置：在「应交税费—简易计税」二级科目下设置四个三级明细科目，如下图。

2、「计提增值税」明细科目，用来核算建筑企业简易计税项目已经发生纳税义务计提的增值税，发生额在贷方。

例  某建筑业企业所属甲项目为简易计税，本月收工程款1030万元。

借：银行存款  1030

　　贷：工程结算  1000

　　　　应交税费—简易计税—计提增值税  30

3、「扣除增值税」明细科目，用来核算建筑企业简易计税项目支付的可以扣除的分包款对应的税额，发生额在借方。

例  甲项目本月支付分包款309万元，取得分包单位开具的增值税普通发票。

借：工程施工—合同成本—分包成本    300

　　应交税费—简易计税—扣除增值税   9

　　贷：银行存款                                       309

4、「预交增值税」明细科目，用来核算建筑企业简易计税项目按照税收政策实际预缴的增值税，发生额在借方。

例  甲项目所在地与其公司机构所在地不在同一个地级市，本月应预缴增值税：（1030-309）÷1.03×3%=21万元。

借：应交税费—简易计税—预交增值税  21

　　贷：银行存款                                          21

5、「未交增值税」明细科目，用来核算建筑企业简易计税项目月末结转的应交未交的增值税，发生额在贷方。

月末，比较「计提增值税」与「扣除增值税」明细科目余额，前者大于后者，自上述两科目结转至本明细科目贷方；后者大于前者，本月不作结转。

例  甲项目月末结转：

借： 应交税费—简易计税—计提增值税  30

　　贷： 应交税费—简易计税—扣除增值税   9

　　　　应交税费—简易计税—未交增值税  21

6、抵减与缴纳，月末将简易计税的应纳税额（「应交税费—简易计税—未交增值税」明细科目贷方）与已预缴的增值税相抵减，如无预缴，则直接申报缴纳。

例  甲项目月末抵减：

借： 应交税费—简易计税—未交增值税  21

　　贷： 应交税费—简易计税—预交增值税  21

7、综合举例，某建筑公司下属ABC三个项目，均为跨地级行政区项目，其中AB项目为简易计税，C项目为一般计税。

2018年8月，A项目收款309万元，付分包款103万元，B项目收款515万元万元，付分包款721万元，均取得合规凭证。

C一般计税项目本月应纳税额10万元，已经结转至「应交税费—未交增值税」科目贷方。

（1）AB项目收款

借：银行存款  824

　　贷：工程结算                             800

　　　　应交税费—简易计税—计提增值税24  

（2）AB项目付款

借：工程施工                                     800

　　应交税费—简易计税—扣除增值税  24

　　贷：银行存款                              824

（3）A项目预缴增值税

借： 应交税费—简易计税—预交增值税  6

　　贷：银行存款                            6

（4）月末结转未交增值税

借：应交税费—简易计税—计提增值税  24

　　贷：应交税费—简易计税—扣除增值税  24

（5）以A简易计税项目预缴税款抵减C一般计税项目应纳税额

借： 应交税费—未交增值税  6

　　贷： 应交税费—简易计税—预交增值税  6

（6）申报缴纳

借： 应交税费—未交增值税  4

　　贷：银行存款              4