不同阶段创业者应注意的财税问题|发展阶段--上篇

在经历过初创期的艰辛后，企业开始慢慢步入正轨，业务已经能够正常展开，形成了一定的经验、资本与人力资源的积累，并获得了与投资人亲密接触的机会甚至获得了一定额度的投资。这时候由于公司已经初具规模，创业者也终于开始有精力关注财务问题了，当然也可能财税方面出现问题，倒逼管理层开始重视财税工作，考虑聘请一名专职财务人员甚至可能考虑建立一个独立的财务部门，这时候要特别关注以下几点问题：

1、与代理记账等人员或公司的财务资料交接：

这个内容往往容易被忽视，或者至少管理层不会过问，只交给后勤人员完成，甚至可能财务人员都没有参与。资料的交接点是划分部分财税风险的时间点，同时也是对代理记账阶段责任梳理的最后一个时点。

我们在参与企业财务管理的时候，经常遇到询问财务人员甚至管理层，对于某一问题的来由或涉及的具体内容，被其一句：“这个是代理记账（前任）做的，我们还真不太清楚。”敷衍掉。但这个内容敷衍笔者可以，如果真的遇到税务检查或者在投资方尽调时被提及，这句话显然不足以解决问题。

那么我们在做这部分交接的时候有哪些内容必须要做的呢？我们大体梳理一下，至少应包括以下内容：

1）必须有明确的交接手续及制作交接清单，清单应包含交接双方（如果聘请代理记账公司则除了交接直接责任人，还应有公司盖章确认）经签章确认后的所有资料，交接清单应一式两份，清单应说明交接的所有事项，包括交接的全部资料（电子版、纸质、章件、账号等）、交接时点的财务数据、问题情况的说明、经手人与资料负责人等内容；

2）对交接的数据进行核实，包括报表数据与账面数据的核实、账面与实务资产或资金（如银行存款、现金等）的核实，这里要注意数据的前后期衔接，交接时点数据的准确性以及相应的差异或特例情况说明；

3）对交接资料的完整性进行核实，包括凭证、账簿、报表的期间完整与数量完整两方面，以及凭证的原始附件是否已经装订且保存完整；

4）税务资料的交接，所有完税的记录与痕迹，包括所有的申报报表、完税凭证、发票存根、各个税务申报的账号及涉及的网关设备（例如报税盘、IC卡）等，以及税务部门的专管员与联系电话等内容；

5）其他辅助性资料，例如核算台账、各类证照的复印件、签章或授权书的复印件等资料。

在这一过程中，要对时间的衔接、金额的准确性、资料的完整性进行充分的核对，然后在交接清单中予以说明。同时强烈建议这一时间应预留充足，相关人员均可在场的情况下，在交接完成时及时进行复核，确认交接资料和交接清单内容一致，如果存在问题，应及时进行沟通，并保留好沟通时的文字或印证资料，经办人员应秉持凡走过的必留痕迹这一理念，完成上述工作。

2、挑选尽职的财务人员：

参与过很多企业的财务面试工作，很多时候是由企业面试财务人员的综合素质，笔者通过电话或现场面试专业环节，在这里给企业的管理者或HR们几点建议（财务人员也应该借此反思自己的问题与做法），所谓尽职的财务人员应至少包含三个方面：

第一、诚实可信，这点作为财务人员至关重要，这点在企业的初面阶段就应该有所判断。

曾经遇到过一个面试的财务人员，笔者发现简历中该财务人员每半年到一年就会换一份工作，遂嘱咐企业问一下频繁更换单位的原因。面试后企业说感觉还可以，笔者提及更换单位的原因是什么？企业说是因为公司倒闭了。但笔者当时已经查了她所提及的所有公司，截止到查询时点公司都正常经营，工商公示信息是“存续”。那么对这个财务人员的诚信必然存疑，笔者建议企业慎重考虑，当然这名财务人员也并没有完成专业阶段的面试。

第二，具有与应聘岗位相匹配的专业能力，这里也简单的举个例子，也是帮客户面试财务人员的时候遇到的。

应聘岗位是财务主管，简历里明确提及曾做过企业的完整账务和税务处理，在代理记账公司担任代账人员也有几年的时间。

笔者在进行专业阶段的面试时问到：您给我讲讲所得税汇算清缴的时候一般会有哪些调增调减项？

应聘者答：调增调减就通过以前年度损益调整。

笔者继续提醒她：您再考虑下我的问题，是所得税的调增调减项，是税会差异形成的，您随便举几个例子就可以了。

应聘者在思考了几秒钟后，继续很肯定的说调整这块工作就是通过以前年度损益调整。

到这里，这个面试就算结束了，毕竟这位从业十年以上的老会计人员连税会差异、所得税汇算清缴、会计科目运用这些基础概念都没掌握，那么肯定不能胜任会计主管这一位置。

第三，应该有一定的上取心和思考能力，这是作为一名优秀的财务人员必备的能力，即便基础不好，即便可能是非专业的从业人员，但只要足够努力和善于思考，还是可以在财务领域通过时间和经验的积累获得上升空间的。

另外一个因素是是笔者的客户都是创业或中小型企业（与本文的标题涉及的企业类似），发展和业务增长的速度会很快，财务人员只有足够的进取并且主动思考，才能跟上企业的步伐。

这里给大家举个正面的例子，当时笔者给某企业提供了一个小问题的解决方案，企业直接拿问题来面试财务人员，公司老总在给笔者打电话的时候说我们之所以想用她，是因为面试的时候她没有答上来，但后来她又给HR写了封邮件告诉我们她的思路，我们认为她还是比较努力的，当然结果也是她被顺利录用了。

以上三点是创业型企业在招聘财务人员时应重点考虑的角度，对于第一点和第三点其实通过设计一些简单的提问是可以判断出来的，第二点如果公司没有外部的财务顾问参与，可以找一些网络上相关业务的模拟题，作为专业阶段的面试题测试下面试人员。

3、初建财税核算体系与内控制度

当我们财税资料已经拿回公司，也招聘到合适的财务人员后，下一步我们要考虑的是初建财务核算体系与内控制度。之所以称为初建，是基于后面还有很多制度和体系是伴随业务不断建立起来的，不可能也没有必要一步到位。这部分我们分开讨论：

第一、财税核算体系

对于财税核算体系，这一工作更多时候是财务人员完成，但需要管理层和业务人员的配合与支持，这一工作的目的是为了公司发展提供管理决策积累有效及时完整的财务数据。

通常而言，我们总认为财务是包含税务工作的，但是实际上财务处理与税务处理应该是并行的两条线，而非包容的关系。因此本文笔者强调是财税体系而非财务体系。

在初期的发展阶段，除了基本的财税核算功能以外，参考会计法和相关的税法规定以外，还需要特别注意以下三个内容：

1）财税核算有明确的流程与时间节点计划，包括出纳-记账-审核-报税等几个环节的分工与各环节的用时、不兼容的岗位设置问题、流程前后衔接的手续，记账与结账时点的确定、定期的资产判断工作、定期的往来款项核对等内容；

2）无论财务处理还是税务处理，要保存好台账或备查账，这里要注意完整性、延续性和准确性，这些内容都是财税核算资料的辅助资料，也是会计资料不可或缺的内容，当公司未来需要进一步细化财务核算工作时，这些内容都是基础和支撑资料；

3）注意与其他部门的衔接，例如生产环节、人力资源、研发部门等部门的沟通与衔接工作，很多时候财务人员限于闭门造城，按照习惯或经验对发票进行财税处理，而脱离了实际业务的本质。最终造成会计的数据与实际业务不一致，且无法找到差异，另一方面也会造成后期无法提升财务部门的管理职能；

第二、内控制度

严格来说，内控不仅仅局限于财务制度的内控，这个内控应包含更广泛的范围，但鉴于初创企业的成长周期与人员储备与能力的实际情况，笔者根据轻重缓急的需要，建议初创企业至少应该建立或加强以下几个环节的内控制度：

1）采购与付款环节：

2）存货与生产环节：

3）销售与收款环节；

4）资产管理环节；

5）资金活动管理环节；

6）筹资环节；

上述环节都是初创企业最容易出问题也最致命的关键点，如果扩展开讨论将会是另外一篇文章，感兴趣的朋友可以微信留言，笔者会根据实际遇到的真实案例结合理论给大家分别分析上述内容。

在这里笔者要强调的是在这些环节都是和资产、资金实际相关的环节点，所以要至少注意以下几个关键控制点：

1）不相容职务分离，即经办人、审核人、收付款人分离

2）审核环节应按照职能所属对审核内容予以明确，每个环节的签字确认者都明确知道自己所承担的责任；

3）要定期盘点、复核资产与资金，这点与财税核算可以结合考虑

4）有痕迹，这个痕迹包括计划-履行-验证/复核等环节，所有数据与环节点均有可追溯的痕迹，包括纸质或电子版。