6大不同形式的“车库、车位”,房产税咋缴?

说到“停车位”，大家一定非常熟悉，随着车辆的增多，停车位表现的形式也多种多样。作为财税工作者，你是否想过不同形式的停车位，在房产税的缴纳上有何区别吗?

今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，这不同形式的“车库、车位”，房产税咋缴？

一、地下人防工程车位

业务案例：

某小区地下人防工程车位，开发商以“拥有长期使用权”的形式，销售给小区业主。

那么，对于地下人防工程车位，是否需要按规定缴纳房产税?由谁来缴?

政策解析：

根据《人民防空法》第二十二条规定，城市新建民用建筑，按照国家有关规定修建战时可用于防空的地下室。

根据《关于平时使用人民防空工程收费的暂行规定》第二条规定，人防工程及其设备设施是国家的财产，平时使用时应本着有偿使用的原则，由人防部门收取使用费。

根据财税〔2005〕181号相关规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

根据财税〔2005〕181号文相关规定，地下人防设施也应按相关规定缴纳房产税。

因此，人防工程车位，虽然开发商不拥有产权，不得出售，但开发商将地下人防车位以“拥有长期使用权”的形式，销售给小区业主，实际上是一种租赁行为，应按取得的“销售”收入(即出租地下建筑物收入)缴纳房产税，适用12%的税率。

同理，商场、写字楼等地下人防工程车位，如果以收取停车费的形式对外提供停车，也应按取得的“停车”收入(即出租地下建筑物收入)缴纳房产税，适用12%的税率。

二、拥有产权的地下车位

业务案例：

某小区地下车位，开发商在销售商品房的同时，一同进行了销售，而且办理了产权证。

那么，对于地下拥有产权的车位，是否需要按规定缴纳房产税?由谁来缴?

政策解析：

根据本文第一点所依据的相关政策解释，很显然，地下车位属于房产中储藏物资的场所，属于房产，房产所有人应按相关规定缴纳房产税。

如果车位为业主个人购买，根据《房产税暂行条例》相关规定，个人所有非营业用的房产，免纳房产税。

如果车位为企业购买，且拥有产权，根据财税〔2005〕181号相关规定，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税，按房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳房产税。

三、企业自建自用地下车位

业务案例：

某公司自建了一栋办公楼，同时拥有地下车位，该车位主要用于企业员工上班停车之用。

那么，对于企业办公楼下的地下停车位，是否需要按规定缴纳房产税?

政策解析：

根据财税〔2005〕181号相关规定，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

因此，企业自建自用的办公楼地下停车位，按房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳房产税。

四、地上停车位

业务案例：

某小区地面规划了部分停车位，物业公司对该部分停车位进行管理，收取停车费。

那么，对于地面的停车位，是否需要按规定缴纳房产税?

政策解析：

根据财税地字〔1987〕3号文对房产的解释，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。很显然，地面停车位不属于房产，不需要缴纳房产税。

五、一层车库

业务案例：

某小区一楼为车库，开发商在销售商品房的同时，一同进行了销售，而且办理了产权证。

那么，对于一层拥有产权的车库，是否需要按规定缴纳房产税?

政策解析：

根据本文第一点所依据的相关政策解释，很显然，一楼车库属于房产中储藏物资的场所，属于房产，房产所有人应按相关规定缴纳房产税。

如果车库为业主个人购买，而且未用于经营，根据《房产税暂行条例》相关规定，个人所有非营业用的房产，免纳房产税。

如果业主个人购买后，用于经营活动(如：棋牌室、商店、出租等)，根据财税地字〔1986〕8号相关规定，个人出租的房产，不分用途，均应征收房产税。

如果车位为企业购买，且拥有产权，企业应按房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳房产税。

六、立体车库

业务案例：

某商业衔停车位紧张，嘉诚公司在商业区内建设了一立体车库。

那么，对于嘉诚公司所建设的立体车库，是否需要按规定缴纳房产税?

政策解析：

首先，我们来看一下，立体车库是否属于房产?

根据财税地字〔1987〕3号文对房产的解释，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

很显然，立体车库属于储藏物资的场所，所以属于房产，应按规定缴纳房产税。

其次，房产税如何缴?

如果嘉诚公司所建的立体车库，对外提供公共停车，收取停车费，以取得的停车收入为房产税的计税依据，适用12%的税率。

如果嘉诚公司所建的立体车库，用于公司内部停车使用，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，适用1.2%的税率。