单位向个人支付费用,哪些不需要代扣代缴个税?

根据《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发〔2005〕205号）第四条的规定：

实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得；

（九）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

比较下《个人所得税法》第二条不难发现，11项个人所得，有两项不需要由单位代扣代缴，即「个体工商户的生产、经营所得」和「对企事业单位的承包经营、承租经营所得」。

1、单位与个人发生业务往来，支付的费用构成对方所得时，除上述两项以外，均需履行代扣代缴义务，实行全员全额扣缴申报管理，否则将面临被处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

2、单位支付的费用属于「个体工商户的生产、经营所得」和「对企事业单位的承包经营、承租经营所得」的，应取得对方开具或者代开的发票，无需履行代扣代缴义务。

3、个体工商户的生产、经营所得的常见范围包括：  

（1）个体工商户从事工业、农业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；     

（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询和其他有偿服务活动取得的所得；   

（3）其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得；

（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得；    

（5）个体工商户或者个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目不属于农业税、牧业税征收范围的，应当缴纳个人所得税。兼营上述行为并将其所得单独核算的，比照专营者纳税；不能单独核算的，应当就其全部所得缴纳个人所得税。

4、按照「个体工商户的生产、经营所得」征税的，并不一定只有个体工商户这一种经济组织形式，个人独资企业和合伙企业，以及其他个人从事生产、经营取得所得的，也要比照此税目征税。

也就是说，单位向个体工商户，个人独资企业和合伙企业等支付费用时，没有代扣代缴个人所得税的义务，取得发票即可入账。

5、单位在向其他个人支付费用时，应首先根据合同和业务实质，判断此笔费用是否属于国税发〔2005〕205号所称的九类应扣缴所得，如是，则需要按规定代扣代缴个税，属于增值税征税范围的，还需要取得国税机关代开的发票。

需要注意的是，其他个人自单位取得应扣缴所得且代开发票的，无论是否被预征个人所得税，支付单位均需要履行代扣代缴义务，已预征的税款，可以抵减。

6、对难以界定应纳税所得项目的个人所得，建议咨询主管地税机关。