尽调思路分析--某案例尽调草案

最近承接了尽调的工作，之前也专门对这个内容展开写过系列《详解财务尽职调查（一）》、《详解财务尽职调查（二）》和《详解财务尽职调查（三）》，现在就目前手头的尽调案例专门写篇我的操作思路供大家参考。

一、首先明确尽调的目的：

要和委托人充分沟通关于尽职调查的相关内容，在进场前期应沟通包括尽调的目的，尽调报告的使用人，尽调报告的范围和期限等框架性内容。

比如我目前的案例是一家特种工程企业，尽调的目的是为未来挂牌新三板做好准备工作，对企业内部的重大财税问题进行整理，报告使用人是公司管理层，尽调的范围是一个母公司和两个子公司，期限并没有很明确，但由于是对未来新三板的前期排查，那么对于目前存在的问题只要没有存在硬伤，后期慢慢解决也都是来的及的。

在现场的尽调过程中要时时对问题进行沟通和落实，特别是一些风险点和解决方案，一定要充分的和相关部门以及委托人沟通之后再继续，因为业务都是上下游连贯的，单一按照准则或标准就某个问题做出自己的判断，很有可能后续会有新的问题出现，因此需要随时沟通落实。

二、对被尽调企业进行初步调查。

首先在企业信用网站对被尽调企业的注册情况、经营范围、经营的合法合规行等情况进行前期调查，由于新三板对关联方交易及同业竞争都很关注，要特别注意企业的关联方范围和同业竞争问题。然后再看一下是否有披露出来的被执行或处罚的情况，因为严重违法也直接影响企业挂牌，虽然是财务尽调，但这些内容都可以一起完成。

然后在法院文书的网站查询一下企业是否存在诉讼，如果有正常的纠纷案件应考虑会计上对或有事项、期后事项的影响，如果是合同纠纷，要考虑关于合同签订执行的流程是否存在问题；如果有行政措施，需要考虑企业的合法合规行；如果有劳动仲裁，说明企业的人员管理存在一定的问题，对劳动合同、社保等内容应特别关注。

最后给企业提供一个资料清单，主要涉及的是尽调期间的财务报表、各类审计报告、会计科目余额表等，以及各个科目可能涉及的资料，欢迎关注我的公众号“财税箴妍”在后台回复“尽调资料”索取我的尽调清单。

三、初步了解业务内容与流程

不管是审计还是尽调，甚至是做一些咨询顾问业务，除了前期自行的文案准备，还应在进场第一时间对财务人员及业务人员进行访谈，要了解企业现行的一些业务流程、制度、内控措施。尽量以企业的描述为主，然后我们根据一些行业特色和以往的经验对企业的描述提问，这个过程中至少要初步了解以下几个内容：

1、企业的主营业务内容，包括尽调范围内的所有企业业务内容，相互之间的衔接方式，人员与业务的安排，整体的企业架构与定位，最好在了解企业关联方的前提下再与企业沟通下关联企业的业务内容，判断是关联交易还是同业竞争，对企业管理层和治理层的重要性，未来是否可以避免或减少此类业务

2、了解企业的人员安排，包括劳动合同与社保的规范程度、人员成本与几家公司之间人员的调配，鉴于企业的目标是登陆新三板，那么核心员工与高管层的任职应该非常清晰，需要沟通中先有所了解，虽然这部分内容在新三板挂牌过程中属于法律范畴，但由于影响薪酬成本和个税等财务内容，多少应该有所了解。

3、企业现行的购销制度，做为穿行测试的基础，至少要了解采购与销售两个循环，包括合同签订、定价原则、收入与收付款、开票时点等内容，如果企业投融资情况较多，或占报表金额较大，也应该对此进行穿行测试，但一般初创企业或规模较小的企业并没有很完备的投融资制度，这部分可以适当了解，并建议企业进一步改进。

4、了解企业资产管理方式，包括固定资产、无形资产、存货或投资性房产等实物资产的管理模式，是否有台账或定期盘点制度、资产清理的审批流程等等与资产相关的内控措施。

5、如果在此访谈之前，已经拿到报表和科目余额表，对于看完财务数据的一些问题也应该有所沟通。

6、其他与尽调相关的内容，由于本次的目标是新三板的财务障碍，那我更关心一些财务指标，例如毛利情况、销售周期、未来销售趋势、未来业态的调整对收入确认的影响等等内容。