甲方乙方那点儿事儿:总结篇

一、前文错误更正

本周主要围绕甲供问题发了五篇文章，系列文章中的「之二」和「之三」两篇的部分会计处理分录，存在错误，经热心读者指出，更正如下，并向大家致歉！

「之二」的例2「总额模式」下甲方的会计处理：

房开企业自采钢材转用于工程建设时，取得乙方开具的专用发票，应分两步处理：

借：开发成本—建安工程费2271.85万元

      应交税费—应交增值税（进项税额）68.15万元

   贷：应付账款2340万元

借：应付账款2340万元

   贷：其他业务收入2000万元

         应交税费—应交增值税（销项税额）340万元

「之三」的例2「总额模式」下甲方的会计处理：

甲方自采钢材转用于工程建设时，取得乙方开具的专用发票，也应分两步处理：

借：在建工程2271.85万元

      应交税费—应交增值税（进项税额）40.89万元

      应交税费—待抵扣进项税额27.26万元

   贷：应付账款2340万元

借：应付账款2340万元

   贷：其他业务收入2000万元

         应交税费—应交增值税（销项税额）340万元

二、多余的几句话

针对甲供问题，存在理解的分歧，我再多说几句话，表达下我个人的观点。

第一，本人认为，甲供的模式分为「总额模式」和「差额模式」两种，这是一种客观存在。

第二，不管模式为何，甲供比例为多高，承包方均可根据36号文的规定，选择适用简易计税方法计税。

第三，对乙方而言，两种模式的销售额口径不一样，但与工程承包合同造价口径一致，与建造合同确认收入的口径一致。

第四，对甲方而言，「差额模式」下，甲供材属于自用，未转移货物所有权，因而不需要计提销项税额，对应的进项税额可以全额或者分期抵扣；「总额模式」下，甲供材属于有偿转让货物所有权，应计提销项税额。

第五，本人对甲供两种模式的划分，只是为了探讨这些客观存在的税务及会计处理方法，不代表本人赞成甲供。