税研锐思|增值税遵从管理的善治之道--风险画像

本专题连续三篇短文吸引了很多朋友的关注，特别是税务系统的同事就一些细节问题与我讨论，让税研感受到学习的意义。

昨日，常州国税杨律师与我讨论profilie一词的翻译。税研认为，不同的翻译恰恰反映出对profilie的认知角度，影响着相关方法和技术的研究和应用方向。

犯罪心理学中的profilie，被翻译成侧写。最近，一些热门的电视连续剧中都出现了类似“侧写师”的角色，相当吸引眼球。侧写（profile，也译为剖绘）指根据罪犯的行为方式推断出他的心理状态，从而分析出他的性格，生活环境，职业，成长背景等。

另一个视角：基于移动互联网和大数据的用户画像（User Profile）。用户画像，即用户信息标签化，就是通过收集与分析用户社会属性、生活习惯、消费行为等主要信息的数据之后，完美地抽象出一个用户的全貌作是应用大数据技术的基本方式。用户画像为组织提供了足够的信息基础，能够帮助快速找到精准用户群体以及用户需求等更为广泛的反馈信息。

互联网上有个用户画像的例子：

男，31岁，已婚，收入1万以上，爱美食，团购达人，喜欢红酒配香烟。这样一串描述即为用户画像的典型案例。如果用一句话来描述，即：用户信息标签化。

税研认为，用户画像技术实质就是将一个事物特征化、数据化的过程，从而方便计算机通过数据计算等方式处理和应用。

税收管理实践中，两种profilie都有应用，实质也形成了两种方法体系：基于案例的风险画像（the case-based risk profiling）和基于计算的风险画像（the puter-based risk profiling），后者也被称之为自动化的风险画像技术。

开始具体讨论风险画像。

风险画像（risk profiling），是风险管理常用的技术，据税研所知，在金融领域应用比较普遍，用于预测投资风险和投资人风险容忍度。增值税遵从风险管理领域运用风险画像技术是风险分析主要技术之一。一些OECD国家早在2008年前就开始应用，经过多年已经积累了大量经验；国内也有一些税务机关运用风险画像技术作为遵从风险管理的主要方法，经过风险识别、分析等环节的不断探索，收获了非常好的成效。本篇，税研将综合国内外的一些成功经验，向大家浅显的介绍增值税遵从风险管理领域的风险画像技术。

2008年4月，OECD遵从管理小组召开国家会议讨论增值税遵从管理的最新发展，在战略和层面两个层面发起了一项增值税遵从管理调研。基于对增值税潜在风险的监控能力，重点论及了计算机化（自动化）的风险画像。澳大利亚、奥地利、加拿大、爱尔兰和英国参与了该项调研工作。

——加拿大税务机关的风险画像（risk profiling）

加拿大税务机关在增值税遵从风险管理的全过程、全事项都采取风险管理方法和技术，真正意义上实现了“风险管理”为导向。比如，将风险画像技术运用到注册登记、风险评估和应对过程、立法和税收政策的变化、利益相关方（第三方）参与等。风险画像的具备如下要素：

1）自动风险分析；

2）以专家和知识为基础，对潜在的不遵从情况进行评估的标准化的应用系统；

3）基于大量数据的自动化分析，运用数据挖掘等技术揭示模型和变化趋势；

4）集成税务机关内部多部门的遵从规则，对增值税纳税合规历史进行综合分析，归集其行为特征，在此基础之上制定出针对性策略。

——澳大利亚税务机关的风险画像（risk profiling）

澳大利亚税务机关风险画像非常注重税收情报的收集和利用，具有如下特点：

1）通过纳税申报和第三方数据（金融机构、审计部门、其他政府组织）等税收情报，识别不遵从纳税人的特征和交易模式；

2）通过自动匹配程序检查纳税申报，并与遵从行为历史进行比对，对未如实申报、报告一致性等进行画像。

——英国税务机关的风险画像（risk profiling）

英国税务机关风险画像的观点是仅仅基于增值税申报来实施增值税遵从风险画像是有局限性的，不充分的，他们一直以来致力于建立、完善跨税种的自动化系统。也就是说，增值税纳税人的风险画像应当基于纳税人的全部信息。

1）纳税人风险画像以整体信息为基础，比如注册登记信息、过往审计（稽查）、调查信息、各税种申报信息以及在系统中的其他信息。

2）中央税收风险分析中心，类似金融机构评估投资、信贷风险一样，负责识别遵从风险特征。

3）增值税遵从风险专家团队建立评分模型，对所有增值税纳税人进行打分，每个增值税纳税人都有得到一个遵从计分，从而分到不同的遵从类别，风险排序工作也一并完成。

国内税务机关也逐渐将基于案例或者自动化的风险画像技术运用与增值税遵从风险识别、分析中，一些税务机关成立的风险分析中心，跨税种集成风险分析技术和资源，还有一些税务机关成立税收风险团队来解决跨税种问题。随着大数据技术和数据存储技术的不断发展，一些税务机关成立了比较高级的风险情报中心，对增值税遵从行为进行更为综合的风险画像。

目前，各地税务机关还将画像技术用于纳税服务。

大连国税将大数据企业画像，定义为用大数据技术，对税务系统、纳税人、第三方等的数据进行分析和应用，汇集企业经营、诚信、成长、风险、贡献和习惯等多个成像要素，以图表的形式进行展示。简单地说，就是在海量数据处理、分析的基础上，通过“看图说话”的形式，对企业的基本情况、行为模式进行分析和展示。为企业画像，使税务人员可以更有效地搜寻、了解目标企业，对税收风险的监控更加准确，在提供纳税服务时也更具有针对性。

厦门地税用数据勾勒出每个纳税人的360°立体画像，利用不同渠道获得的海量数据，全面、深度呈现每个企业、行业乃至整个经济体的真实面貌。用大数据“画像”，能够判断纳税人的共性需求，从而为满足普遍的服务要求指明了方向。利用税务平台内部的基础数据，通过数据的可视化来判定办税人员流量，再通过人均办税量来测定税务人员的工作强度，有的放矢地克服服务中的薄弱之处。要尽可能利用完整的数据，让数据发声，让数据增值，服务不同的需要。

税研认为这些管理举措和技术发展都是令人激动的，也代表着国内外增值税遵从风险画像的发展趋势。但是，技术只是工具，归根到底还要围绕增值税遵从风险的关键点。在《税研锐思|增值税遵从管理的善治之道——一准二快三先》予以归纳，这是不变的目标。