税研观海|间接税改革,中国、印度到欧盟

2月15日《参考消息》报道，中国从2016年5月1日起全面推开营改增试点，目前正在顺利实施中，这一改革引起国际各界高度关注。经济合作与发展组织（OECD）等国际组织，彭博社、《国际税务》等主流财经媒体，普华永道、基德等国际大型会计法律咨询公司，以及各国知名财税专家对此给予了充分肯定和高度评价。国际社会普遍认为营改增展示了中国财税部门高效的执行力，不仅直接降低了企业税收负担，而且助推了供给侧结构性改革和企业转型升级，鼓励了大众创业、万众创新，对经济稳增长和市场增活力起到了重要促进作用。营改增使中国的增值税制度世界领先，在中国经济改革进程中具有里程碑意义。

税制改革是关系国计民生的战略决策，在很多国家，这是举国上下最重要的事件——没有之一。在国际税收范畴，一个国家的税制改革也与其他国家密切关联。税研在“税研观海”前几篇文章中，已经介绍了有关“企业所得税”、“BEPS”、“CRS”等税制改革中极其重要的事件。本文再来聊聊关于间接税的改革——除了中国以外，印度和欧洲在间接税改革中也迈出了坚实的步伐。我想从中也能更加理性和客观的看待中国税制的发展水平和营改增的成效。

2016年8月，印度发生了一件历史性事件：印度议会最终通过了一项宪法修正案草案，为商品和服务税制度的出台铺平了道路。大约在2017年4月，印度将开始实施全国统一的消费税，历经10年税制改革旅程有了里程碑式的进展。印度政府认为在全国范围内统一消费税，将使得印度真正成为一个“共同市场”，这将终结长期以来各州内大杂烩般的间接税制度。中央税包括中央消费税，附加消费税，服务税，关税和特别附加关税等。州税包括增值税、娱乐税、销售税、地方关税、进口税、购置税、奢侈税和赌博税等。

不幸的是，印度的消费税不如希望的那么简明。2016年11月，由中央政府和州政府的代表组成的GST委员会，已经同意以四档税率引入GST。两档主要利率：12%和18%适用于大多数商品和服务。5%税率适用于普通的非必需物品，28%税率适用于“奢侈品”和烟草制品，0%税率适用于消费必需品。尽管如此，印度政府已经得到了世界各地观察家和分析师的赞扬，这项改革有望促进经济增长和稳定税基。标准普尔认为：“这可以说是，在莫迪政府任期内，最重要的结构性改革，将大大提高国内贸易效率和税收弹性。”

欧盟的增值税改革又发生了什么大事件呢？让公众不满的是增值税制度阻碍了欧盟跨境贸易，尤其是在电子商务领域，极其复杂的增值税遵从规则吓退了许多小型电商，对它们把货物和服务卖给其他成员国顾客产生了负面影响。

于是，2016年12月1日，欧洲委员会公布了一项“数字市场战略和行动计划”来完善增值税制度。欧洲委员会希望通过引入欧盟门户网站——网上增值税服务（“一站式”），每年减少企业增值税遵从成本大约eur2.3bn（usd2.9bn）。

欧洲委员会建议，企业使用在线增值税一站式商店，然后在整个欧盟做一个简单的增值税季度申报，彻底改变目前网上交易者必须在他们销售货物的所有会员国注册、申报增值税。此外，网上跨境销售eur10000以下的企业可以继续适用母国的增值税规则。欧洲委员会说，这将使欧盟430000家公司更容易遵守增值税规则，大约占所有中小跨境交易企业的97%。该提案受到了代表欧盟在线交易者利益机构的普遍欢迎，当然，企业必须等待新的简化规则到来，预计2018年新的标准可以应用于电子服务，2021年应用于所有在线商品。

通过比较研究，税研相信大家一定对我国税制改革所处的历史阶段和现实意义有了更深的理解。税收是一个国家政治和经济的集中体现，与一个国家的政治体制、经济发展、民生幸福以及国际合作竞争等等都有着千丝万缕的联系。税研相信我国的税制改革一定会走出一条既适合国情又与国际接轨的发展道路。