税研观海|2016年全球税事:企业所得税竞争白热化

十二届全国人大常委会第二十六次会议2月24日表决通过了《企业所得税法修正案（草案）》。其中规定，企业发生的公益性捐赠支出，对于超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，也就是三年内每年继续对相当于捐赠当年年度利润12%部分进行扣除。沸沸扬扬的“企业所得税税率”调整的消息终于被证伪。期间，一些国内知名学者专家被打脸；也有一些大咖判断准确，再次声名大噪。

但是，税研认为之所以会出现降低企业所得税税率的声音，并且出现了“25%降至22%”的宣传标题，背景是非常复杂和深刻的。当然，作为基层草根，我并没有高层的消息和指点。只能够用当前企业所得税发展的国际趋势来做参照系。当前，全球企业所得税税率平均为23%。

2016年，全球出现了一幕幕非常尴尬的事件，其中，蔓延在各国的税收竞争有愈演愈烈的趋势，BEPS似乎真的在加速各国之间的企业所得税税率竞争。其中的原因，可能在于，随着BEPS的深入推行，尤其是反避税措施不断加强时，各国在逐渐退出或改革原有税制结构过程中，税收杠杆正在逐渐消弱。

特朗普的税制改革可能成为企业所得税税率竞争的助推器。

在欧洲，税研观察到了企业所得税税率下降的趋势。

意大利刚刚批准了一项预算，在2017将减少企业所得税；法国也有同样的计划。荷兰政府一再强调必须认真考虑企业减税，打算推行废除特别税计划吸引大量跨国公司。虽然英国政府拒绝将企业所得税税率直接降至15%以下的想法，但是，它将继续实行阶段性减税，计划在2020年将企业所得税税率降至17%。澳大利亚政府同样非常热衷于削减当前30%企业所得税税率；日本也加入了降税的行列，打算2017年进一步降低企业所得税税率。最激进的当属匈牙利，2016年11月宣布，将在2017年把企业所得税税率降至9%，成为欧洲最低和全球最具竞争力的国家之一。

现在，我们不得不面临一个非常棘手的问题：中国是否跟随潮流降低企业所得税税率以适应激烈的国际税收竞争呢？这次《企业所得税法修正案》暂时给出了否定的回答。