"顶账"需要注意的税务问题

引子

农历年关将近，以下的故事又要在各地上演：

张总（债权人）：快过年了，你欠我那100万货款也该换了吧。

李总（债务人）：不是我不想还，实在是今年生意惨淡，手头紧啊，要不再缓缓？

张总：欠债还钱，天经地义，再说我公司几百口子人也等着这笔钱回家过年呢，不能再缓了。

李总：钱我是没有啦，不过我这里有一批客户顶账的奶粉，本来准备发给职工做年终福利的，你要急着用钱就先顶了你的账吧。

张总：这点奶粉值多点儿钱啊？

李总：纯正新西兰进口，绝对无添加，市场价120万，咱们俩老熟人了，20万我不要了，就顶你100万。

张总：我真……不行，只能顶80万，剩下20万年后还。

（转头向一块来的财务说）拉回去做春节福利吧。

财务：……（我真……）。

作为财务人，关于顶账这件事，有几个税务上的问题你是需要知道的。

一、发票还是得要的

这100万的债，不管是用奶粉顶了还是房子顶了，发票是得跟对方要的，而且最好还是要增值税专用发票。

这个交易就相当于债务人先把钱还给你了，然后你又花钱去买了他的奶粉。还钱这事跟税没太大关系，买奶粉可就是个正经的应税交易了，所以作为债务人增值税是要交的，作为债权人发票一定是得要的。至于这发票是开100万还是其他的金额，这要看奶粉作价了，这怎么作价就要看双方怎么约定了，当然了再怎么约定也不能与市场价差得太离谱。

二、损失了是可以报的

如果债务人确实困难，债权人也准备大发善心，同意就用这批奶粉把100万全抵消了，但实际奶粉作价顶天了也就60万（发票也按60万开），剩下的40万债权人一咬牙不要了，这就形成了一个债务重组。

如果是债务重组，这要不回来的40万债权人是可以申报资产损失的，但前提是债务人也要申报债务重组所得，这一点作为债权人的财务人员一定得注意。

三、代还是可以的，但是要注意

债务人有的时候会说，正好隔壁王总还欠我100万，这样吧，让老王直接往你公司账户打100万，咱俩就互不相欠了。

这事常见，不过作为财务处理的时候得长个心眼，因为这事连起来看就成了这样：老张卖给老李东西，老张给老李开了发票，结果钱（货款）是从老王的账户打到老张的账户上去的。这么看呢，有点三流不一致的嫌疑，注意只是嫌疑，因为这事合法、合理，咱们也能说清楚，不过为了将来能说清楚，相关的证据咱们财务一定得准备好了，保存好了。有备无患不是？