实务误区之五:建安企业外地施工要在项目所在地代开增值税发票

营改增学习笔记（三十三）

这个问题其实以前聊过，也给大家提示过，只不老思路惯性强大，营改增之后仍然有纳税人认为，既然增值税强调以票控税，并且外地施工仍然需要在项目所在地预缴税款，那自然仍旧在项目所在地代开发票。

增值税是以票控税不假，其实营业税也是以票控税，这外地施工就是现成的例子，以前不交税就不给开票，项目所在地的地税部门借此成功控制住了施工企业，让这些外地来的“财神”乖乖地留下营业税和其他地方税种。

如果增值税再采取这种办法，把税留住的目的倒是能达到，与以前我们说的开票规则就相悖了：增值税一般纳税人是“完全行为能力人”，可以也应该自己开具发票。增值税上，跨地区卖货、跨地区运输有的是，都是自己开票，跨地区搞建筑就得代开？太小瞧俺们的增值税管理水平了，毕竟相比较而言，国税管理体制更统一一些。

还有一个原因就是，缴税时间不等同于开票时间，同时开票金额也不见得等同于增值税税基，所以再按营业税时代那样让纳税人把开票和缴税混为一谈也不合适。既然如此，索性开票和预缴分开，也就表明了该预缴多少就预缴多少，与开不开票，开多少没有那么“僵硬”的联系。再明白就是告诉纳税人：即使发票没开，按规定预缴税款也是你纳税人的义务，不缴就是你的责任。

重申下外地施工营改增后的开票规则：在项目所在地预缴税款，回公司所在地申报缴纳税款，预缴的可以抵；发票由公司自开，其中一般纳税人不管是专票还是普票都是自开；小规模纳税人普票自开，开票这事唯一和项目所在地有关的是，小规模纳税人如果需要代开专票，就在项目所在地申请代开。